Co je Forward Averaging?
Forwardové zprůměrování zahrnuje zacházení s jednorázovým rozdělením penzijního plánu, jako by bylo rozloženo do delšího časového období. Forwardové zprůměrování je k dispozici pouze kvalifikovaným účastníkům plánu, kteří se narodili před rokem 1936 a splňují určité požadavky.
Klíčové způsoby
Jak dopředu průměrování funguje
Forwardové zprůměrování je technika, jak snížit daňovou sazbu z příjmů za letošní rok. Bez forwardového zprůměrování může paušální rozdělení z penzijního plánu tlačit daňového poplatníka do vyššího daňového pásma. Forwardové zprůměrování však daňovým poplatníkům umožňuje rozložit tento paušální důchodový příjem do několika předchozích let, obvykle buď na pět, nebo na deset let. Sazba daně se pak vypočítá na základě průměru těchto předchozích let.
S paušálním rozdělením se pro daňové účely zachází tak, jako by bylo rozloženo rovnoměrně po dobu pěti nebo deseti let. Vzhledem k tomu, že daňový poplatník by měl v těchto předchozích letech s největší pravděpodobností nižší příjem, forwardové zprůměrování obecně vede k tomu, že rozdělení z penzijního plánu je zdaněno nižší sazbou, než je běžná daňová sazba jednotlivce.
Požadavky na přepočtové průměrování
Forwardové zprůměrování je dostupné pouze pro určitý segment daňových poplatníků. Fyzické osoby se musí narodit před 2. lednem 1936, aby se kvalifikovaly pro současná desetiletá pravidla forwardového zprůměrování stanovená berní službou (IRS). Fyzické osoby také musí dostávat kvalifikované rozdělení plánu ve formě paušálního rozdělení.
Podle IRS je paušální plnění takové, které je vyplaceno z důvodu úmrtí účastníka plánu (poté, co účastník dosáhne věku 59½), protože se účastník oddělí od služby nebo poté, co se, pokud je samostatně výdělečně činný, stane zcela a trvale invalidním. Také celý zůstatek penzijního plánu musí být účastníkovi rozdělen do jednoho kalendářního roku a účastník musí být zapsán do penzijního plánu nejméně pět let před rozdělením. Pětiletý průměr příjmů byl zrušen pro zdaňovací období počínající 1. lednem 2000 nebo později.
Výhody a nevýhody forwardového průměrování
Forwardové průměrování může v určitých situacích přinést daňové výhody. Rozložením paušálního rozdělení do několika let mohou jednotlivci obecně zůstat v nižším daňovém pásmu. V některých případech však může forwardové průměrování mít i své nevýhody. Současná politika forwardového průměrování na deset let používá výpočet založený na sazbách daně z roku 1986.
Horní třída byla v roce 1986 zdaněna 50%, takže lidé s vysokými příjmy nemusejí mít prospěch z forwardového zprůměrování. Také tím, že jednotlivec provede paušální rozdělení a použije forwardové zprůměrování, se vzdává možnosti převést tyto prostředky na účet s odloženou daní.