Co je kvalifikované vyloučení odpovědnosti?
Kvalifikované vyloučení odpovědnosti je odmítnutí přijmout majetek, který splňuje ustanovení stanovená v zákoně o daňové reformě IRC (Internal Revenue Code) z roku 1976, která umožňuje, aby se s majetkem nebo podílem na majetku zacházelo jako se subjektem, který nebyl nikdy přijat. Paragraf 2518 IRC umožňuje oprávněnému z pozůstalosti nebo svěřenského fondu učinit kvalifikované vyloučení odpovědnosti tak, aby to bylo, jako by oprávněný nikdy neobdržel majetek, pro daňové účely.
Pochopení oprávněného vyloučení odpovědnosti
Někdy mohou být náklady na obdržení daru vyšší než výhody daru v důsledku daňových dopadů. V těchto případech může být odmítnutí daru daňově efektivní věcí. Zřeknutí se jakéhokoli daru nebo odkazu je pro federální účely daně z příjmu známo jako kvalifikované zřeknutí se odpovědnosti. Internal Revenue Service (IRS) definuje kvalifikované zřeknutí se odpovědnosti jako neodvolatelné a bezvýhradné odmítnutí osoby přijmout zájem o majetek.
Kvalifikovaní zřeknutí se odpovědnosti se používají k tomu, aby se předešlo federální dani z nemovitosti a dani darovací a aby se vytvořily právní mezigenerační transfery, které se vyhýbají zdanění, za předpokladu, že splňují následující soubor požadavků:
Pouze v případě, že jsou splněny tyto čtyři požadavky, lze s zřeknutím se práv nakládat tak, jako by dar vůbec neobdrželi. Zřeknutý majetek je pak standardně předán „podmíněnému příjemci“, tedy jiné straně, než je původní deklarovaný příjemce daru nebo odkazu. Majetek v zásadě přechází na podmíněného příjemce bez jakýchkoli daňových důsledků na osobu, která se zřekne majetku, za předpokladu, že zřeknutí se práv je kvalifikované. Podle federálního daňového práva, pokud jednotlivec učiní „kvalifikované zřeknutí se práv“ s ohledem na zájem o majetek, se zřeknutým zájmem nakládá tak, jako by na tuto osobu nebyl nikdy převeden, pro daňové účely daru, majetku a generačního přeskakování (GST). Osobě, která učiní kvalifikované zřeknutí se práv, tak nevzniknou daňové důsledky z převodu, protože se k nim pro daňové účely z převodu nepřihlíží. Federální zákon s zřeknutím se práv nakládá tak, jako by předcházely zesnulému. To je v rozporu se zákony mnoha států o vyloučení odpovědnosti, v nichž se neuplatněné majetkové zájmy převádějí, jako by prohlášení o vyloučení odpovědnosti předcházelo dárce nebo zesnulého.
Klíčové způsoby
Kvalifikované Disclaimer předpisy a plánování nemovitostí
Vzhledem k přísným předpisům, které určují, zda je zřeknutí se práv považováno za „kvalifikované“ podle standardů IRC, je nezbytné, aby zřeknuvší se strana pochopila riziko spojené s zřeknutím se majetku. Ve většině případů daňové důsledky získání majetku zdaleka nedosahují hodnoty samotné nemovitosti. Obvykle je výhodnější nemovitost přijmout, zaplatit z ní daně a pak nemovitost prodat, namísto zřeknutí se úroků z ní.
Pokud prohlášení o vyloučení odpovědnosti nesplňuje čtyři výše uvedené požadavky, pak se jedná o nekvalifikované prohlášení o vyloučení odpovědnosti. V tomto případě se za osobu, která převedla podíl na majetku na podmíněného příjemce, považuje spíše zřeknutí se odpovědnosti než zůstavitel. Kromě toho se zřeknutí se odpovědnosti pro účely darovací daně považuje za převodce a bude muset použít pravidla o darovací dani, aby se zjistilo, zda byl podmíněnému příjemci poskytnut zdanitelný dar.
Při použití pro plánování nástupnictví by se měly použít kvalifikované doložky o vyloučení odpovědnosti s ohledem na přání zemřelého, příjemce a podmíněného příjemce.