Co je plán K-1?
Sazebník K-1 je federální daňový doklad sloužící k vykazování příjmů, ztrát a dividend společníků podniku nebo finanční jednotky nebo akcionářů S corporation. Sazebník K-1 je připraven pro každého jednotlivého společníka a je přiložen k osobnímu daňovému přiznání společníka. S corporation vykazuje činnost na formuláři 1120S, zatímco partner vykazuje transakce na formuláři 1065.
Klíčové způsoby
Schéma K-1
Pochopení plánu K-1
Federální daňový zákoník Spojených států umožňuje v určitých případech použít strategii průchodu (pass-through), která přesouvá daňovou povinnost ze subjektu (svěřenský fond, partnerství) na jednotlivce, kteří na něm mají zájem. Samotný subjekt neplatí žádné daně ze zisku nebo příjmu; spíše jakékoli výplaty – spolu s jakoukoli daní, která z nich náleží – „pass-through“ přímo na zúčastněné strany. A tady nastupuje plán K-1.
Schéma K-1 je podobné formuláři 1099 v tom, že vykazuje dividendy, úroky a další roční výnosy z investice. To, zda obdržíte formulář K-1 nebo formulář 1099, závisí na investici. Master limited partnership (MLP), real estate limited partnership (RELP) a některé fondy obchodované na burze (ETF) jsou všechny typy investic, které běžně vydávají K-1.
Zapojení do dohod o partnerství
Partnerství je definováno jako smlouva mezi dvěma nebo více osobami, které se rozhodnou spolupracovat jako partneři. Pravidla tohoto obchodního ujednání jsou uvedena v partnerské smlouvě. Partnerství má alespoň jednoho všeobecného partnera (GP), který partnerství provozuje.
Všeobecní lékaři odpovídají za své jednání jako společníci a za činnost jiných všeobecných lékařů v partnerství. Naproti tomu společníci s ručením omezeným odpovídají za dluhy a závazky partnerství pouze na základě výše vloženého kapitálu. Smlouva o partnerství nařizuje, jak se společníci dělí o zisky, což má vliv na informace v příloze K-1.
Výpočet základu
Plán K-1 vyžaduje, aby partnerství sledovalo základ každého partnera v partnerství. Základem se v této souvislosti rozumí partnerova investice nebo vlastnický podíl v podniku. Základ partnera se zvyšuje kapitálovými vklady a jejich podílem na výnosech; snižuje se podílem partnera na ztrátách a případných výběrech.
Předpokládejme například, že partner přispívá do partnerství 50 000 dolarů v hotovosti a 30 000 dolarů na vybavení, a podíl partnera na příjmu je 10 000 dolarů za rok. Celkový základ tohoto partnera je 90 000 dolarů, mínus všechny výběry, které provedli.
Výpočet základu je důležitý, protože když je základní zůstatek nulový, veškeré dodatečné platby partnerovi jsou zdaněny jako běžný příjem. Výpočet základu je vykázán na seznamu K-1 v části analýzy kapitálového účtu partnera.
Vykazování příjmů
Partner může na seznamu K-1 získat několik druhů příjmů, včetně příjmů z pronájmu z držby nemovitostí v partnerské společnosti a příjmů z úroků z dluhopisů a dividend z akcií.
Mnoho dohod o partnerství poskytuje garantované platby komplementárním partnerům, kteří investují čas na provoz podniku a tyto garantované platby jsou vykazovány v seznamu K-1. Garantované platby jsou zavedeny, aby kompenzovaly partnerovi velkou časovou investici.
Partnerství může generovat příjmy z licenčních poplatků a kapitálové zisky nebo ztráty a tyto položky jsou alokovány do listiny K-1 každého partnera na základě partnerské smlouvy.
Osoby pobírající příjem vykazovaný K-1 by se měly poradit s daňovým odborníkem, aby určili, zda jejich výnosy vyvolají alternativní minimální daň.
Časté dotazy k schématu K-1 IRS
Co je IRS schéma K-1?
Schéma K-1 je daňový formulář IRS (Internal Revenue Service), který se vydává každoročně. Vykazuje zisky, ztráty, úroky, dividendy, zisky a další rozdělení z určitých investic nebo podnikatelských subjektů za předchozí zdaňovací období. Obvykle se jedná o průchozí subjekty, které samy neplatí daň z příjmu právnických osob, protože přímo přenášejí zisky na své akcionáře nebo investory. Účastníci těchto investic nebo podniků používají čísla na K-1 pro výpočet svých příjmů a splatné daně z nich.
Kdo dostane daňový rozvrh K-1?
Mezi ty, kteří pravděpodobně obdrží rozpis K-1, patří:
Je IRS Plán K-1 Příjem považován za Vydělaný příjem?
Liší se v závislosti na účasti a postavení jednotlivce. Pro svěřenecké a majetkové příjemce, komanditisty a pasivní investory se příjem z programu K-1 podobá spíše nerealizovanému příjmu. Pro komplementáře a aktivní vlastníky v podnikatelské nebo průchozí podnikatelské jednotce může být příjem považován za příjem z výdělečné činnosti a mohou z něj dlužit daň ze samostatné výdělečné činnosti.
Kdy bych měl obdržet svůj finanční rozvrh K-1?
Formuláře k rozpisu K-1 jsou notoricky známé tím, že dorazí pozdě. Finanční úřad tvrdí, že jsou splatné do 15. března (nebo do 15. dne třetího měsíce po skončení zdaňovacího období subjektu), ale jestli to znamená, že musí být do té doby jen vydány, nebo že do té doby budou skutečně v rukou daňových poplatníků, se zdá být otevřené interpretaci. Většina úřadů souhlasí s tím, že byste je měli obdržet do 15. března, nebo nejbližší pracovní den k tomu.
Musíte podat IRS plán K-1?
Ano, máte, jste-li komplementářem komanditní společnosti nebo vlastníkem podnikatelské jednotky typu pass-through nebo S corporation. K-1 musíte podat spolu s daňovým přiznáním.
U komanditistů a svěřenských fondů či pozůstalostních příjemců obvykle není nutné skutečně vyplnit K-1 spolu s formulářem 1040 (i když údaje na něm musí být uvedeny v přiznání a započítány do výpočtu zdanitelného příjmu a dlužné daně z příjmu).