Co je alternativní daňová čistá provozní ztráta (ATNOL)?
Alternativní čistá provozní ztráta z titulu daně (ATNOL) je přebytek odpočtů povolených nad výnosem uznaným pro účely alternativní minimální daně (AMT). Vypočítává se stejným způsobem jako čistá provozní ztráta (NOL), avšak s dodatečnými pravidly zahrnujícími odpočty, vyloučení a preference související s AMT.
Klíčové způsoby
Pochopení alternativní daňové čisté provozní ztráty
Čistá provozní ztráta (NOL) je ztráta vzniklá v období, kdy jsou přípustné daňové odpočty společnosti vyšší než její zdanitelný příjem. Pokud během období vznikne více výdajů než příjmů, může být čistá provozní ztráta společnosti zpravidla použita k navrácení minulých daňových plateb. NOL lze ve skutečnosti použít ke kompenzaci kladných zdanitelných příjmů snížením splatných daní.
Když korporace dosáhnou určité velikosti, mohou se stát předmětem alternativní minimální daně. Podnik, který podléhá alternativní minimální dani (AMT), bude mít omezený počet odpočtů, které si může vybrat. Nebude například smět odečíst od svých příjmů státní a místní daně a všechny různé rozepsané odpočty nebudou povoleny. Má-li však podnik čistou provozní ztrátu, může přenést své NOL až do výše 80% zdanitelného příjmu AMT. To znamená, že podle pravidel AMT může odečíst od svých příjmů až 80% ztráty.
Zatímco NOL je přebytek odpočtů daňového poplatníka nad jeho hrubým příjmem, alternativní čistá provozní ztráta daně (ATNOL) je přebytek odpočtů daňového poplatníka povolených při stanovení příjmu z AMT nad příjmem, který je zahrnut do výpočtu alternativního minimálního zdanitelného příjmu daňového poplatníka, vypočteného s úpravami v zákoně § 172 písm. d). § 56 zákona o vnitřních příjmech (hlava 26) umožňuje daňovým poplatníkům při výpočtu alternativní minimální daně nahradit čistou provozní ztrátu částkou ATNOL. Daňový poplatník, který vypočítává alternativní minimální výši daně, musí provést alternativní odpočet čisté provozní ztráty daně. Částka ATNOL, kterou lze odečíst při výpočtu příjmu z AMT, nesmí přesáhnout 80 % povinnosti.
Podmínky a omezení ATNOL
Pokud odpočet ATNOL překročí tento limit, může být převeden, ale limit ATNOL bude platit i pro rok převedení. Na rozdíl od standardního odpočtu NOL však alternativní odpočet čisté provozní ztráty neumožňuje účetní jednotce započítat mnoho běžných výdajů, jako jsou investiční poplatky, státní a místní daně, které společnost zaplatila, a zrychlené odpisy zařízení a jiného obchodního majetku.
Pravidla ATNOL budou platit pouze v letech, kdy se na korporaci vztahují pravidla AMT. Při vykazování ATNOL daňoví poplatníci podávají formulář 1045 a formulář 6251.