Co je alternativní minimální daň (AMT)?
Spojené státy mají v současné době alternativní minimální daň pro daňové poplatníky, kteří vydělávají nad určité prahové hodnoty.
AMT přepočítává daň z příjmu po připočtení některých položek daňového zvýhodnění zpět do upraveného hrubého příjmu. AMT používá samostatný soubor pravidel pro výpočet zdanitelného příjmu po povolených odpočtech. Preferenční odpočty jsou připočteny zpět do příjmu daňového poplatníka pro výpočet jeho alternativního minimálního zdanitelného příjmu (AMTI) a pak je odečteno osvobození od AMT pro stanovení konečné zdanitelné částky.
Jak funguje alternativní minimální daň (AMT)
Rozdíl mezi AMTI daňového poplatníka a jeho osvobozením od AMT je zdaněn pomocí příslušného sazebníku sazeb. Z toho plyne předběžná minimální daň (TMT). Pokud je TMT vyšší než pravidelná daňová povinnost daňového poplatníka za daný rok, zaplatí běžnou daň a částku, o kterou TMT běžnou daň převyšuje. Jinými slovy, daňový poplatník zaplatí celou TMT.
Klíčové způsoby
Výše výjimky pro AMT
Pro zdaňovací období 2021 činí osvobození od AMT pro jednotlivé žadatele 73 600 dolarů. Pro manželské společné žadatele je to 114 600 dolarů. Pro zdaňovací období 2022 to je 75 900 dolarů pro jednotlivce a 118 100 dolarů pro páry.
Daňoví poplatníci musí vyplnit formulář 6251, aby zjistili, zda by mohli dlužit AMT. Nejprve si mohou odečíst částku za osvobození. Pokud je jejich AMT nižší než osvobození, nemusí AMT platit.
Je však důležité poznamenat, že daňoví poplatníci s AMTI nad určitou hranici nemají nárok na osvobození od AMT. Pro daňové období 2021 začíná postupné rušení na 523 600 dolarech pro jednotlivce a 1 047 200 dolarech pro páry, které podávají žádosti společně. Pro daňové období 2022 začíná postupné rušení na 539 900 dolarech, nebo 1 079 800 dolarech pro páry, které podávají žádosti společně.
Účel AMT
AMT je navržen tak, aby zabránil daňovým poplatníkům uniknout jejich spravedlivému podílu na daňové povinnosti prostřednictvím daňových úlev. Struktura však nebyla indexována podle inflace nebo snížení daní. To může způsobit bracket creep, což je podmínka, ve které jsou touto daní zatíženi daňoví poplatníci s vyššími středními příjmy namísto jen bohatých daňových poplatníků, pro které byl AMT vynalezen. V roce 2012 však Kongres schválil zákon indexující částku osvobození od AMT podle inflace.
Výpočet AMT
Pro zjištění, zda dluží AMT, mohou jednotlivci použít daňový software, který automaticky provede výpočet, nebo mohou vyplnit formulář 6251 IRS. Tento formulář bere v úvahu léčebné výlohy, úroky z hypotéky na bydlení a několik dalších různých odpočtů, které pomohou daňovým poplatníkům určit, zda jejich odpočty jsou nad rámec celkového limitu stanoveného IRS.
Formulář také požaduje informace o některých typech příjmů, jako jsou vrácení daně, investiční úroky a úroky z dluhopisů soukromé činnosti, stejně jako čísla odpovídající kapitálovým ziskům nebo ztrátám souvisejícím s dispozicí majetku. IRS má zavedeny specifické vzorce pro určení, kterou část těchto příjmů a odpočtů musí daňoví poplatníci uvést na formuláři 6251, a používá další sadu vzorců pro určení, jak tato čísla vedou k AMTI.