Co je to daňová smlouva?
Daňová smlouva je dvoustranná (dvoustranná) dohoda uzavřená dvěma zeměmi za účelem vyřešení otázek zahrnujících dvojí zdanění pasivních a aktivních příjmů každého z jejich příslušných občanů. Smlouvy o dani z příjmu obecně určují výši daně, kterou země může uplatnit na příjmy, kapitál, majetek nebo majetek daňového poplatníka. Smlouva o dani z příjmu se také nazývá dohoda o zamezení dvojího zdanění (DTA).
Některé země jsou považovány za daňové ráje. Obecně je daňovým rájem země nebo místo s nízkými nebo žádnými firemními daněmi, které umožňují zahraničním investorům tam zakládat podniky. Daňové ráje obvykle neuzavírají daňové smlouvy.
Klíčové způsoby
Jak funguje daňová smlouva
Aby se zamezilo dvojímu zdanění, mohou se daňové smlouvy řídit jedním ze dvou modelů: Model Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) a Modelová úmluva Organizace spojených národů (OSN).
Model daňové smlouvy OECD vs. model daňové smlouvy OSN
Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) je skupina 37 zemí s úsilím o podporu světového obchodu a hospodářského pokroku.
Druhý model daňové smlouvy je formálně označován jako vzorová úmluva OSN o zamezení dvojího zdanění mezi rozvinutými a rozvojovými zeměmi. OSN je mezinárodní organizace, která usiluje o zvýšení politické a hospodářské spolupráce mezi svými členskými zeměmi.
Zvláštní úvahy
Jedním z nejdůležitějších aspektů daňové smlouvy je politika smlouvy týkající se srážkových daní, protože určuje, jak vysoká daň je vybírána z jakýchkoli příjmů získaných (úroky a dividendy) z cenných papírů ve vlastnictví nerezidenta.
Pokud například daňová smlouva mezi zemí A a zemí B stanoví, že jejich dvoustranná srážková daň z dividend činí 10%, pak země A zdaní výplaty dividend, které směřují do země B, sazbou 10% a naopak.
Spojené státy mají daňové smlouvy s několika zeměmi, které pomáhají snížit – nebo odstranit – daň placenou rezidenty cizích zemí. Tyto snížené sazby a výjimky se liší mezi jednotlivými zeměmi a konkrétními položkami příjmů.
Pro jednotlivce, kteří jsou rezidenty USA, je důležité mít na paměti, že některé jednotlivé státy v rámci USA nedodržují ustanovení daňových smluv.