Co je daňové účetnictví?
Daňové účetnictví je struktura účetních metod zaměřených spíše na daně než na vzhled veřejných finančních výkazů. Daňové účetnictví se řídí Zákonem o vnitřních příjmech, který určuje konkrétní pravidla, kterými se musí firmy i fyzické osoby při přípravě daňového přiznání řídit.
Klíčové způsoby
Pochopení daňového účetnictví
Daňové účetnictví je způsob účetnictví pro daňové účely. Vztahuje se na všechny – fyzické osoby, firmy, korporace a další subjekty. Daňového účetnictví se musí účastnit i ti, kteří jsou od placení daní osvobozeni. Účelem daňového účetnictví je možnost sledovat finanční prostředky (finanční prostředky přicházející i odcházející) spojené s fyzickými osobami a subjekty.
Zásady daňového účetnictví vs. finanční účetnictví (GAAP)
Ve Spojených státech existují dva soubory principů, které se používají, pokud jde o účetnictví. Prvním jsou principy daňového účetnictví a druhým je finanční účetnictví, neboli obecně uznávané účetní principy (GAAP).
Podle GAAP musí společnosti při sestavování svých účetních závěrek postupovat podle společného souboru účetních zásad, standardů a postupů, a to účtováním všech finančních transakcí. Položky rozvahy mohou být při sestavování účetních závěrek a daňových závazků účtovány různě. Společnosti mohou například sestavovat své účetní závěrky metodou first-in-first-out (FIFO) pro evidenci svých zásob pro finanční účely, ale pro daňové účely mohou uplatnit metodu last-in-first-out (LIFO). Posledně uvedený postup snižuje splatné daně za běžný rok.
Zatímco účetnictví zahrnuje do určité míry všechny finanční transakce, daňové účetnictví se zaměřuje výhradně na ty transakce, které ovlivňují daňové zatížení účetní jednotky, a jak tyto položky souvisí s řádným výpočtem daně a přípravou daňového dokladu. Daňové účetnictví je regulováno berní službou (IRS), aby bylo zajištěno, že všechny související daňové zákony jsou dodržovány daňovými účetními profesionály a jednotlivými poplatníky. IRS také vyžaduje použití konkrétních dokumentů a formulářů pro řádné podání daňových informací, jak vyžaduje zákon.
Najmout si profesionálního daňového účetního je pro jednotlivce nepovinné, ale pro korporaci často nutné, protože daně z podnikání jsou složitější než daně z příjmu fyzických osob.
Druhy daňového účetnictví
Daňové účetnictví fyzické osoby
U fyzického poplatníka se daňové účetnictví zaměřuje výhradně na položky, jako jsou příjmy, kvalifikační odpočty, zisky nebo ztráty z investic a další transakce, které ovlivňují daňové zatížení fyzických osob. Tím se omezuje množství informací, které jsou pro fyzickou osobu nezbytné ke správě ročního daňového přiznání, a i když daňového účetního může fyzická osoba využít, není to zákonný požadavek.
Všeobecné účetnictví by přitom zahrnovalo sledování veškerých finančních prostředků přicházejících a odcházejících z majetku osob bez ohledu na účel, včetně osobních výdajů, které nemají žádné daňové dopady.
Daňové účetnictví pro podnik
Z obchodního hlediska musí být v rámci daňového účetnictví analyzováno více informací. Zatímco zisk společnosti, respektive příchozí finanční prostředky, musí být sledovány stejně jako u jednotlivce, u veškerých odchozích finančních prostředků, které směřují k určitým obchodním závazkům, existuje další úroveň složitosti. Ta může zahrnovat finanční prostředky, které směřují ke konkrétním obchodním výdajům, jakož i finanční prostředky, které směřují k akcionářům.
I když to také není nutné, aby podnik využít daňového účetního k výkonu těchto povinností, to je poměrně časté ve větších organizacích vzhledem ke složitosti záznamů zapojených.
I právně osvobozené organizace používají daňové účetnictví, protože jsou povinny podávat roční přiznání.
Daňové účetnictví pro organizaci osvobozenou od daně
I v případech, kdy je organizace osvobozena od daně, je nutné daňové účetnictví. Důvodem je skutečnost, že většina organizací musí podávat roční přiznání. Musí poskytovat informace o všech příchozích finančních prostředcích, jako jsou granty nebo dary, a také o tom, jak jsou finanční prostředky využívány během fungování organizace. To pomáhá zajistit, že organizace dodržuje všechny zákony a předpisy, které upravují řádné fungování subjektu osvobozeného od daně.