Co je Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)?
Před zavedením transferové daně přeskakující generaci v roce 1976 mohli bohatí jednotlivci legálně darovat peníze a odkázat majetek svým vnoučatům, aniž by platili federální daně z nemovitosti. Legislativa v podstatě zacelila mezeru, kdy dědictví mohlo přeskočit generaci, aby se zamezilo dvojímu zdanění nemovitostí.
Klíčové způsoby
Pochopení daně z transferu přeskakující generaci
Transferová daň přeskakující generaci (generation-skipping transfer tax, GSTT) je dodatečná daň z převodu majetku, který přeskakuje generaci, zkráceně nazývaná převod přeskakující generaci (generation-skipping transfer, GST). GSTT byla zavedena proto, aby se zabránilo rodinám vyhýbat se dědické dani pro jednu nebo více generací tím, že darují nebo odkazují přímo vnoučatům nebo pravnoučatům. Generace rodičů je přeskakována, aby se zabránilo tomu, že dědictví podléhá dědické dani dvakrát. GSTT zajišťuje, aby vnoučata skončila se stejnou hodnotou majetku, jakou by měla, kdyby na ně bylo dědictví převedeno přímo od jejich rodičů, a ne od jejich prarodičů.
Osoba, která dar dává, je označována jako převodce a příjemce je označován jako skip osoba. Mnoho lidí používá vnouče jako skip osobu, ale skip osoba nemusí být členem rodiny. Každý jedinec je způsobilý obdržet o generaci přeskakující transfer, pokud je alespoň o 37,5 roku mladší než převodce.
Přímé vs. Nepřímé Skipy s GSTT
Zdanění GST závisí na tom, zda se jedná o přímé nebo nepřímé přeskočení.Přímé přeskočení je převod nemovitosti, který podléhá dani z nemovitosti nebo darovací dani.Příkladem přímého přeskočení může být babička, která daruje nemovitost vnoučeti. Za přímé přeskočení odpovídá převodce nebo jeho pozůstalost.
Nepřímý skip zahrnuje převod, který má mezikroky před dosažením osoby skip. Existují dva druhy nepřímých skipů: zdanitelné ukončení a zdanitelné rozdělení.
Zdanitelné ukončení se týká osoby, která je skipem, a osoby, která není skipem.Osoba, která není skipem, je primární oprávněnou osobou, která obdrží majetek před jeho převodem na osobu, která je skipem. K převodu na osobu, která je skipem, dochází po smrti osoby, která není skipem, typicky dítěte převodce.Jako příklad zdanitelného ukončení uveďme převodce, který pro svého syna zřizuje fond vytvářející příjmy. Po smrti syna by zbývající majetek přešel na vnouče převodce, v té době by tento majetek podléhal dani GST.
Zdanitelným rozdělením se rozumí jakékoli rozdělení příjmů nebo majetku, ze svěřenského fondu na skip osobu, která jinak nepodléhá dani z pozůstalosti nebo darovací dani. Pokud by babička založila svěřenský fond, který by vyplácel platby vnukovi, podléhaly by tyto platby daním GST, za jejichž zaplacení je odpovědný příjemce.
Kolik stojí daň z transferu přeskakující generaci?
V minulosti se GSTT pohybovala v rozmezí od 35% do 77%. Současná sazba, která platí od roku 2014, je 40%. Zákon o daňových škrtech a pracovních místech však dramaticky snížil majetky, které by jím mohly být postiženy. S platností od 1. ledna 2022 byla federální majetková, darovací a GSTT výjimka stanovena na 12,06 milionů dolarů pro každého jednotlivce a 24,12 milionů dolarů pro manželské páry, což více než zdvojnásobilo limit 5,49 milionů dolarů (pro jednotlivce) z předchozích let.
Některé státy také vybírají daně z převodů, které přeskakují generace, zpravidla ty, které ukládají vlastní daně z nemovitosti.
Pouze hodnota majetku osoby, která je vyšší než platné osvobození, podléhá dani z pozůstalosti v okamžiku smrti nebo GSTT, a to v této paušální sazbě 40%. Takže pouze souhrnné dary a odkazy na osobu, která vynechá více než 12,06 milionu dolarů, by podléhaly 40% dani z převodu na generaci, která vynechá byt.
GSTT se posuzuje při uskutečnění daru nebo majetkového převodu; GST může nastat před nebo po smrti převodce. Ještě za života může převodce darovat přímo skipovi. Po smrti však může vůle převodce buď stanovit, že majetek je odkázán skipovi, nebo může vyzvat k založení svěřenského fondu, ze kterého budou rozdělovány.Formulář 709 se používá k vykazování jak daní GST, tak převodů, u kterých jsou splatné federální daně z daru.
GSTT strategie
I když GSTT se běžně vyskytuje s převodem na vnoučata, většina lidí nebude vznikat to, protože GSTT osvobození je velmi vysoká. Nicméně, v případech, kdy by daň mohla platit, převodci mohou vytvořit dynastické trusty, které jsou navrženy tak, aby se zabránilo nebo minimalizovat daně z nemovitosti s každým generačním převodem. Tím, že parkování majetku ve fondu a provedení specifikované rozdělení do každé generace, korpus fondu nepodléhá dani z nemovitosti s převodem.