Co je konsolidované daňové přiznání?
Konsolidované daňové přiznání je přiznání k dani z příjmu právnických osob přidružené skupiny korporací, které se rozhodnou vykázat svou kombinovanou daňovou povinnost v jediném přiznání. Účel daňového přiznání umožňuje, aby korporace, které provozují svou činnost prostřednictvím mnoha právních přidružených společností, byly považovány za jediný subjekt. Mezi společné položky, které jsou konsolidovány, patří kapitálové zisky, čisté ztráty a některé odpočty, například z dobročinných příspěvků nebo čisté provozní ztráty.
Klíčové způsoby
Pochopení konsolidovaného daňového přiznání
Konsolidované daňové přiznání kombinuje daňovou povinnost všech vč. korporací v přidružené skupině.Společnosti, kterým je zákonem povoleno účastnit se konsolidované skupiny, musí být vč. společností. Vč. společností, definovanou daňovým zákonem, je jakákoli korporace s výjimkou některých pojišťoven, zahraničních korporací, korporací osvobozených od daně, regulovaných investičních společností, realitních investičních fondů a S korporací.
Přidružená skupina je právně definována jako „jeden nebo více řetězců zahrnovatelných korporací, spojených prostřednictvím vlastnictví akcií, se společnou mateřskou korporací“ Specifický daňový zákon ji definuje jako případ, kdy mateřská korporace vlastní 80% nebo více hlasovacích práv a 80% nebo více hodnoty akcií alespoň jedné z ostatních zahrnovatelných korporací ve skupině. Korporace ve skupině pak musí mít také své hlasovací právo a hodnotu svých akcií z 80% vlastněných jednou nebo více z ostatních korporací.
Volba podat konsolidované daňové přiznání
Každá přidružená společnost musí souhlasit s podáním konsolidovaného daňového přiznání podáním formuláře 1122 a jeho vrácením spolu s formulářem 1120, což je daňový formulář pro americké korporace. Po tomto okamžiku se každý nový člen přidružené skupiny musí připojit ke konsolidovanému daňovému přiznání. Jednotlivé přidružené společnosti mohou opustit konsolidovanou skupinu, aniž by byl ukončen status skupiny. Volba podat konsolidované daňové přiznání může být pro skupinu obtížně odvolatelná.Po provedení zůstává volba závazná pro všechna následující zdaňovací období, dokud přidružená skupina neskončí. Internal Revenue Service (IRS) může udělit povolení k přerušení volby.
Proces podání konsolidovaného daňového přiznání
Mateřská společnost podá konsolidované daňové přiznání a všechny dceřiné společnosti se musí začít řídit zdaňovacím obdobím mateřské společnosti. Přidružené společnosti jsou také zodpovědné za poskytnutí určitých informací pro konsolidované daňové přiznání. Musí uvést své vlastní daňové informace, jako jsou zdanitelné příjmy a odpočty. Přidružené společnosti pak také musí určit veškeré transakce mezi společnostmi. Tyto transakce mohou zahrnovat jakékoli půjčky, pronájmy nemovitostí nebo jakékoli zboží nebo služby koupené nebo prodané. Dále musí přidružená společnost vykázat svůj čistý příjem nebo ztrátu bez ohledu na položky, které budou konsolidovány, aby se dospělo k jejich samostatnému zdanitelnému příjmu.
Po sečtení oddělených zdanitelných příjmů všech přidružených společností se konsolidované položky započtou napříč členskými společnostmi, čímž se určí konsolidovaný zdanitelný příjem.
Výhody a nevýhody podání konsolidovaného daňového přiznání
Výhody
Nevýhody
Vliv podání konsolidovaného přiznání na každého člena a přidruženou skupinu jako celek je tedy komplikovaný a měl by být před volbou pečlivě zvážen. Přidružená skupina by měla zvážit svou způsobilost, celkovou daňovou povinnost ve vztahu k samostatným podáním a vliv volby na budoucí roky.