Co je neomezený manželský odpočet?
Neomezený manželský odpočet je ustanovení amerického federálního zákona o dani z nemovitosti a daru, které umožňuje fyzické osobě převést neomezenou částku majetku na svého manžela kdykoli, a to i v okamžiku smrti převodce, bez daně. Neomezený manželský odpočet je nástroj pro zachování majetku, protože majetek může být rozdělen pozůstalým manželům, aniž by jim vznikly závazky z daně z nemovitosti nebo daru.
Klíčové způsoby
Pochopení neomezeného manželského odpočtu
Neomezený manželský odpočet je ustanovení o dani z pozůstalosti, které vstoupilo v platnost v roce 1982. Ustanovení zrušilo federální daň z pozůstalosti i darovací daň z převodů majetku mezi manželi a zacházelo s nimi jako s jednou ekonomickou jednotkou. Odpočet byl přijat Kongresem, aby se vyřešil problém, kdy jsou pozůstalosti tlačeny inflací do vyšších daňových pásem. Vzhledem k tomu, že daň z pozůstalosti je stejně jako daň z příjmu progresivní, jsou pozůstalosti, které rostou s inflací, zasaženy vyššími daňovými sazbami.
S neomezeným manželským odpočtem je neomezená výše majetku, který může být převeden mezi manželi, což znamená, že jeden z manželů může převést celý svůj majetek na druhého z manželů, a to během života nebo po smrti, aniž by mu při tomto prvním převodu vznikly jakékoli závazky spojené s federální pozůstalostí nebo darovací daní. Převod je možný prostřednictvím neomezeného odpočtu z pozůstalostní a darovací daně, který odkládá zdanění převodu majetku, který po sobě zdědil, až do smrti druhého z manželů.
Jinými slovy, neomezený manželský odpočet umožňuje manželským párům odložit platbu daně z pozůstalosti po smrti prvního z manželů. Po smrti pozůstalého manžela se veškerý majetek v pozůstalosti nad příslušnou částku pro vyloučení zahrne do zdanitelné pozůstalosti pozůstalého.
Pro zdaňovací období 2021 činí osvobození od daně z majetku a darovací daně podle finančního úřadu 11,7 milionu dolarů na jednotlivce. Pro zdaňovací období 2022 se tato částka zvyšuje na 12,06 milionu dolarů na jednotlivce.
Jakýkoli majetek převedený na pozůstalého manžela může být zahrnut do zdanitelného majetku manžela – pokud není utracen nebo darován během života pozůstalého manžela. Alternativně, pokud pozůstalý manžel uzavře nové manželství, může neomezený manželský odpočet umožnit, aby majetek přešel na nového manžela bez uplatnění dědické a/nebo darovací daně. V některých situacích se bude platit méně daní pomocí dodatečných metod plánování majetku, jako jsou výjimky nebo svěřenské fondy.
Kvalifikované domácí fondy
Neomezený manželský odpočet se vztahuje pouze na pozůstalé manžele, kteří jsou občany Spojených států. Za účelem poskytnutí neomezených manželských odpočtů pro nekvalifikované manžele lze získat kvalifikovaný domácí trust (QDOT). Odkaz prostřednictvím QDOT odkládá dědickou daň, dokud není jistina rozdělena správcem, občanem USA nebo korporací, která rovněž sráží dědickou daň. Příjem z jistiny rozdělený pozůstalému manželovi je zdaněn jako individuální příjem. Poté, co se pozůstalý manžel stane občanem USA, může být jistina zbývající v QDOT rozdělena bez další daně.