Co je to odložený daňový majetek?
Odložená daňová pohledávka je položka v rozvaze společnosti, která v budoucnu snižuje její zdanitelný příjem.
Takové aktivum řádkové položky může být nalezeno, když podnik přeplatí své daně. Tyto peníze budou nakonec vráceny podniku ve formě daňové úlevy. Proto se přeplatek stává aktivem pro společnost.
Odložená daňová pohledávka je opakem odložené daňové povinnosti, která naznačuje očekávané zvýšení částky daně z příjmů dlužné společností.
Klíčové způsoby
Odložený daňový majetek
Pochopení odloženého daňového majetku
Odložená daňová pohledávka je často vytvořena, když jsou daně zaplaceny nebo převedeny do dalšího období, ale zatím nemůže být uznána ve výsledovce společnosti.
Například odložené daňové pohledávky mohou vzniknout tehdy, když správce daně uzná příjmy nebo výdaje v jiném čase, než se společnost řídí účetním standardem.
Tato aktiva pomáhají snižovat budoucí daňovou povinnost společnosti.
Je důležité si uvědomit, že odložená daňová pohledávka je uznána pouze tehdy, když se očekává, že rozdíl mezi ztrátovou hodnotou nebo odpisy aktiva vyrovná jeho budoucí zisk.
Odložená daňová pohledávka může být přirovnána k nájemnému placenému předem nebo vratné pojistné. Podnik sice již nemá hotovost na skladě, ale má svou srovnatelnou hodnotu, a to se musí odrazit v jeho účetní závěrce.
Společný odložený daňový majetek
Jednoduchým příkladem odložené daňové pohledávky je převod ztrát. Pokud podnik utrpí ztrátu v účetním období, je obvykle oprávněn tuto ztrátu použít ke snížení svých zdanitelných příjmů v následujících letech. V tomto smyslu je ztráta aktivem.
Jiný scénář nastává, když existuje rozdíl mezi účetními pravidly a daňovými pravidly. Například odložené daně existují tehdy, když jsou výdaje vykázány ve výsledovce společnosti dříve, než je správce daně povinen uznat, nebo když výnos podléhá daním dříve, než je zdanitelný ve výsledovce.
V podstatě vždy, když se liší daňový základ nebo daňová pravidla pro aktiva a/nebo závazky, vzniká příležitost pro vytvoření odložené daňové pohledávky.
Příklad výpočtu odloženého daňového majetku
Řekněme, že společnost vyrábějící počítače odhaduje na základě minulých zkušeností, že pravděpodobnost, že počítač bude poslán zpět k záručním opravám v příštím roce, je 2% z celkové produkce. Pokud celkový příjem společnosti v prvním roce je 3 000 dolarů a záruční výdaje v jejích účetních knihách jsou 60 dolarů (2% x 3 000 dolarů), pak zdanitelný příjem společnosti je 2 940 dolarů.
Většina daňových úřadů však společnostem neumožňuje odečíst výdaje na základě očekávaných záruk; společnost je tedy povinna platit daně z plných 3000 dolarů.
Pokud je sazba daně pro společnost 30%, rozdíl 18 dolarů (60 $ x 30%) mezi daněmi splatnými ve výsledovce a skutečnými daněmi zaplacenými daňovým úřadům je odloženou daňovou pohledávkou.
Zvláštní úvahy
Existují některé klíčové charakteristiky odložených daňových pohledávek, které je třeba vzít v úvahu. Zaprvé, počínaje zdaňovacím obdobím 2018 mohou být u většiny společností převedeny na neurčito, ale již nemohou být převedeny zpět.
Druhou věcí, kterou je třeba zvážit, je, jak daňové sazby ovlivňují hodnotu odložených daňových pohledávek. Pokud se daňová sazba zvýší, působí to ve prospěch společnosti, protože se zvýší i hodnota aktiv, a tím se vytvoří větší polštář pro větší příjem. Pokud však daňová sazba klesne, klesá i hodnota daňových pohledávek. To znamená, že společnost nemusí být schopna využít celou výhodu před datem vypršení platnosti.
Proč se vyskytují odložené daňové pohledávky?
Rozvaha může odrážet odloženou daňovou pohledávku, pokud splatila své daně předem.
V takových případech musí účetnictví společnosti odrážet daně, které společnost zaplatila, nebo peníze, které jí náleží.
Přenáší se odložený daňový majetek do dalšího období?
Ano. Od roku 2018 mohou daňoví poplatníci neomezeně převádět odložené daňové pohledávky.
Co je odložený daňový majetek vs. odložený daňový závazek?
Odložená daňová pohledávka představuje finanční prospěch, zatímco odložený daňový závazek označuje budoucí daňovou povinnost nebo splatnou platbu.
Například spořitelé na důchod s tradičními plány 401(k) odvádějí příspěvky na své účty s využitím příjmů před zdaněním. Když jsou tyto peníze nakonec vybrány, je z těchto příspěvků splatná daň z příjmu. To je odložená daňová povinnost.