Jaká jsou pravidla ztráty pasivní aktivity?
Pravidla ztráty z pasivní činnosti jsou souborem pravidel IRS, která zakazují použití pasivních ztrát ke kompenzaci výdělečných nebo běžných příjmů. Pravidla ztráty z pasivní činnosti brání investorům použít ztráty vzniklé z výdělečných činností, do kterých nejsou materiálně zapojeni.
Být materiálně zapojen do výdělečných nebo běžných výdělečných činností znamená, že příjem je aktivním příjmem a nesmí být snížen pasivními ztrátami. Pasivní ztráty mohou být použity pouze ke kompenzaci pasivního příjmu.
Klíčové způsoby
Pochopení pravidel ztráty pasivní aktivity
Klíčovým problémem pravidel pasivních ztrát z činnosti je materiální účast. Podle tématu IRS č. 425 je „materiální účast“ zapojení do provozování obchodní nebo podnikatelské činnosti na „pravidelném, kontinuálním a podstatném základě“. Existuje sedm testů, které mohou definovat materiální účast, ale nejběžnějším z nich je odpracování alespoň 500 hodin v podniku v průběhu roku.
Pokud se daňový poplatník nepodílí materiálně na činnosti, která vytváří pasivní ztráty, mohou být tyto ztráty započteny pouze proti pasivním příjmům. Pokud neexistuje pasivní příjem, nemůže být žádná ztráta odečtena. Všimněte si, že činnosti pronájmu – včetně pronájmu nemovitostí – jsou považovány za pasivní činnosti i v případě, že existuje materiální účast („realitní profesionálové“ mají vlastní pravidla pro určení materiální účasti).
Ztráty z pasivní činnosti lze uplatnit pouze v běžném roce. Pokud však převyšují pasivní příjmy, lze je bez omezení přenášet do dalšího období; nelze je přenášet zpět.
Pravidla pro ztráty z pasivní činnosti se obecně uplatňují na individuální úrovni, ale rozšiřují se také prakticky na všechny podniky a nájemní činnosti v různých vykazujících subjektech, s výjimkou korporací C, s cílem odradit od zneužívání daňových úkrytů. Existují podrobná pravidla o tom, kolik pasivních ztrát je odpočitatelné; zákon o snížení daní a o pracovních místech z roku 2017 některá z těchto čísel změnil. Pokud si myslíte, že by se tato pravidla mohla vztahovat na vaši daňovou situaci, poraďte se s daňovým specialistou.
Pasivní ztráty a pasivní aktivita
Pasivní činnost je činnost, které se daňový poplatník v průběhu zdaňovacího období materiálně neúčastnil. Interní daňový úřad (IRS) definuje dva druhy pasivní činnosti: obchodní nebo podnikatelské činnosti, do kterých daňový poplatník aktivně nepřispěl, a nájemní činnosti. Pokud není daňový poplatník realitním profesionálem, nájemní činnosti obvykle poskytují toky příjmů, které jsou pasivní. IRS definuje materiální účast jako účast na činnosti podniku na pravidelném, nepřetržitém a podstatném základě.
Pasivní ztráta je tedy finanční ztrátou v rámci investice do jakéhokoli obchodního nebo podnikatelského podniku, ve kterém investor není hmotným účastníkem. Pasivní ztráty mohou pramenit z investic do pronájmu nemovitostí, obchodních partnerství nebo jiných činností, ve kterých investor není hmotně zapojen. Aby mohl být investor považován za nehmotného účastníka, nemůže být nepřetržitě a podstatně aktivní nebo se podílet na obchodní činnosti.
Pokud si nejste jisti, zda by ztráta měla být klasifikována jako pasivní nebo ne, stojí za to poradit se s profesionálním účetním, aby bylo zajištěno, že vaše daně jsou podávány správně.