Co je daňový domov?
Daňový domov je obecná lokalita primárního pracoviště jednotlivce. Je to celé město nebo obecná okolí, kde se nachází hlavní místo jeho podnikání, zaměstnání nebo pracovní místo, bez ohledu na místo primárního bydliště jednotlivce. Daňový domov jednotlivce ovlivňuje jeho přípustné daňové odpočty pro služební cesty.
Klíčové způsoby
Pochopení daňového domova
Daňovým domkem daňového poplatníka se rozumí zeměpisná oblast, kde tráví nejvíce času pro účely podnikání, bez ohledu na své trvalé bydliště. Zatímco trvalé bydliště je poštovní adresa fyzické osoby, daňovým domkem je místo, které se používá pro určení, kde má daňový poplatník odečitatelné cestovní výdaje.
Pokud pravidelně pracujete na více než jednom místě, je vaším daňovým domkem obecná oblast, kde se nachází vaše hlavní místo podnikání nebo práce. Nejdůležitějším hlediskem při určování hlavního místa podnikání je délka času, který strávíte v každém místě.
Daňový dom určuje, zda výdaje na dopravu, stravování a ubytování budou osvobozeny od daně. Finanční úřad (IRS) má za to, že zaměstnanec cestuje mimo domov, pokud jeho obchodní povinnosti vyžadují, aby byl mimo svůj daňový dom po dobu delší než běžný pracovní den.
Pokud například zaměstnanec žije v New Jersey, ale pracuje v New Yorku, je daňovým domovem New York City. V tomto příkladu nelze odečíst cestovní výdaje, výdaje na stravu a ubytování v New Yorku, protože to je daňový domov jednotlivce. Cestovní výdaje do New Jersey o víkendech nelze odečíst, protože by se nejednalo o výdaje spojené s prací. Pokud však tentýž pracovník cestuje za prací do Chicaga, lze odečíst veškeré cestovní výdaje, výdaje na stravu a ubytování.
Práce na více než jednom místě
Vzhledem k povaze svého zaměstnání někteří lidé pracují na více než jednom místě. Pro takového pracovníka (např. webového designéra na volné noze) je jeho daňovým domkem obecná oblast, kde se nachází jeho hlavní místo podnikání nebo práce. Hlavní místo práce daňového poplatníka je určeno tím, kolik času stráví v každém místě pro účely podnikání, kolik práce v každé oblasti vykoná a kolik peněz si v každém místě vydělá. Přesto je nejdůležitějším hlediskem délka času stráveného v každém místě.
Někteří pracovníci, například zdravotní sestry na cestách, nemají stálé pracoviště, protože cestují do mnoha míst za pracovními úkoly. V těchto situacích může být daňovým domkem místo, kde pracovník pravidelně bydlí.
Daňový poplatník, který nemá ani hlavní provozovnu, ani místo výkonu služby, ani místo, kde pravidelně žije, je považován za potulného. Daňovým domovem potulného daňového poplatníka, například externího prodejce, je místo, kde pracuje, protože nikdy není skutečně mimo domov – což znamená, že si nemůže odepsat žádné cestovní výdaje.
U.S. Občané se zahraničním vydělané příjmy
Občané USA musí mít své daňové domy v cizí zemi, aby se kvalifikovaly pro některé daňové výhody, jako je vyloučení zahraničních příjmů z výdělečné činnosti, vyloučení zahraničních bytů, a zahraniční bydlení odpočet.
Vezměme si například pracovníka, který pracuje v Nizozemsku v 60denním režimu pracovního volna/30denním režimu pracovního volna. Během období pracovního volna se vrací ke své rodině do USA. IRS považuje jejich bydliště za Spojené státy, a pracovník tudíž nesplňuje kritérium daňového domicilu v cizí zemi.
IRS uvádí, že pro zdaňovací období počínající po 31. prosinci 2017 se má za to, že pracovník nemá daňový dom v cizí zemi po dobu, po kterou je jeho bydliště v USA, pokud neslouží na podporu ozbrojených sil Spojených států ve vymezené bojové zóně. Umístění jeho bydliště je založeno na tom, kde udržuje rodinné, ekonomické a osobní vazby.
Podle IRS je „příbytek“ něčí domov, obydlí, bydliště, bydliště nebo místo bydliště. „Příbytek“ má spíše domácí než profesní význam a není totéž jako daňový domov.
Dočasné nebo časově neomezené pracovní úkoly
Jednotlivci, kteří mají dočasné pracovní úkoly mimo své daňové domovské USA mohou odečíst cestovní výdaje zaplacené nebo vzniklé, ale neměl nárok na vyloučení zahraničních příjmů z výdělečné činnosti. Jakýkoli pracovní úkol, který by měl trvat déle než jeden rok, je považován za neurčitý (i když ve skutečnosti netrvá déle než jeden rok).
Pokud je vaše pracovní zařazení na dobu neurčitou, musíte do svých příjmů zahrnout částky, které vám zaměstnavatel dává na životní náklady – i když se jim říká cestovní náhrady a vy je zaměstnavateli účtujete.
Je-li pracovní zařazení daňového poplatníka na dobu neurčitou, je místem jeho zařazení jeho daňová rezidence a daňový poplatník by si nesměl odečíst žádné související výdaje, které mu vzniknou v jeho daňové rezidenci. Je-li navíc jeho nová daňová rezidence v cizí zemi a splňuje-li požadavky na daňovou rezidenci v zahraničí, může mu výdělek zakládat nárok na vyloučení příjmů z výdělečné činnosti v zahraničí.
Jak si zřídit daňový domov?
Daňový domov je celé město nebo obecná oblast, kde se nachází vaše hlavní místo podnikání, zaměstnání nebo pracovní místo (vojenské) bez ohledu na to, kde udržujete svůj rodinný domov. Pokud nemáte obvyklé místo podnikání vzhledem k povaze vaší práce (například jste zdravotní sestra na cestách), váš daňový domov může být místo, kde pravidelně žijete. Pokud nemáte obvyklé místo zaměstnání nebo místo, kde pravidelně žijete, finanční úřad vás považuje za potulného a váš daňový domov je všude, kde pracujete.
Co je test daňového domova?
Test daňového domova má za cíl zabránit daňovým poplatníkům v USA, aby zneužívali vyloučení zahraničních příjmů z výdělečné činnosti. Podle testu daňového domova nemáte nárok na vyloučení zahraničních příjmů z výdělečné činnosti, pokud máte daňový domov nebo pobyt v USA (IRS říká, že bydliště je něčí domov, bydlení, bydliště nebo místo bydliště). Podle IRC Sec 911, nemůžete mít daňový domov v cizí zemi po dobu, kdy máte bydliště v USA, pokud nesloužíte ve vymezené bojové zóně. Vyloučení zahraničních příjmů z výdělečné činnosti se volí na formuláři 2555, zahraniční příjmy z výdělečné činnosti.
Co se kvalifikuje jako odečitatelné cestovní výdaje?
Cestovní výdaje jsou „běžné a nezbytné“ výdaje na cestu mimo domov za prací. Nelze odečíst výdaje, které jsou pro osobní účely nebo ty, které jsou „okázalé nebo extravagantní“. Výdaj je považován za okázalý nebo extravagantní, pokud není přiměřený vzhledem k okolnostem. Také podle zákona o daňových škrtech a pracovních místech (TCJA) již nelze odečíst obchodní výdaje na „zábavu“ (např. sportovní akce, golfové kluby, divadla), a to s platností od roku 2018.
Odečitatelné cestovní výdaje při pobytu mimo domov zahrnují částky, za které platíte: