Co je vysoce kompenzovaný zaměstnanec (HCE)?
Za vysoce odměňovaného zaměstnance (HCE) se podle berního úřadu považuje každý, kdo vykonal některou z následujících činností:
Klíčové způsoby
Pochopení vysoce kompenzovaných zaměstnanců (HCE)
Daňově odložené penzijní plány, jako jsou plány 401(k), zavedl berní úřad (IRS), aby všem pracovníkům nabídl stejné výhody. Zpočátku mohli všichni zaměstnanci přispívat, jak chtěli, s celkovým příspěvkem dorovnaným zaměstnavatelem až do výše 19 500 dolarů ročně pro rok 2021 a 20 500 dolarů pro rok 2022.
Osoby s vysokými příjmy mohly přispívat mnohem více než ostatní zaměstnanci, a mohly tak mít větší prospěch z plánu osvobození od daně, což jim umožnilo značně snížit své daňové závazky. Vzhledem k tomu, že ne všichni zaměstnanci pobírali stejné dávky z penzijních plánů, stanovil IRS pravidla proti osobám s vysokými příjmy přispívajícím nad určitý limit založený na průměrném příspěvku ostatních zaměstnanců.
Zkouška nerozlišování
IRS (Internal Revenue Service) požaduje, aby všechny plány 401(k) procházely každý rok testem nediskriminace. Test rozděluje zaměstnance do dvou skupin – zaměstnance s nízkou a vysokou odměnou (HCE). Kontrolou příspěvků HCE test shody určuje, zda je se všemi zaměstnanci zacházeno stejně prostřednictvím plánu 401(k) společnosti.
Ustanovení o nediskriminaci jsou nastavena tak, aby zaměstnanecké penzijní plány nediskriminovaly ve prospěch vysoce odměňovaných zaměstnanců. Definování vysoce odměňovaných zaměstnanců představovalo pro finanční úřad způsob, jak regulovat odložené plány a zajistit, aby společnosti nevytvářely penzijní plány pouze ve prospěch svých vedoucích pracovníků.
Prahová hodnota 5 % je založena na hlasovacích právech nebo hodnotě akcií společnosti. Podíl vlastněný jednotlivcem zahrnuje také podíl připisovaný jeho příbuzným, jako jsou manžel, rodiče, děti, prarodiče, ale nikoli vnoučata nebo sourozenci. Zaměstnanec s přesně 5% vlastnickým podílem ve společnosti není považován za vysoce odměňovaného zaměstnance, zatímco zaměstnanec s 5,01% podílem ve společnosti má status HCE. Například zaměstnanec s 3% podílem ve společnosti bude považován za HCE, pokud jeho manžel vlastní 2,2% podíl ve stejné společnosti. (Celkový úrok je 5,2%).
Zvláštní úvahy
Pokud by průměrné příspěvky HCE do plánu byly vyšší o více než 2 % než průměrné příspěvky jiných než HCE, plán by neprošel testem nediskriminace. Příspěvky HCE jako skupiny navíc nemohou být vyšší než dvojnásobek procentního podílu ostatních příspěvků zaměstnanců.
Kolik může HCE přispět do svých vlastních penzijních plánů, závisí na míře účasti jiných než HCE na plánu.
Zjednodušeně řečeno, když společnost přispívá svým zaměstnancům do plánu definovaných požitků nebo definovaných příspěvků a tyto příspěvky jsou založeny na odměně zaměstnance, IRS požaduje, aby společnost minimalizovala nesoulad mezi důchodovými dávkami, které pobírají zaměstnanci s vysokou odměnou a zaměstnanci s nižší odměnou.
Pokud zaměstnavatel diskriminaci nenapraví, může plán ztratit status daňově způsobilého a všechny příspěvky budou muset být znovu rozděleny mezi účastníky plánu. Zaměstnavatel by také mohl čelit vážným finančním a daňovým důsledkům v důsledku rozdělení příspěvků a výdělků.
Společnost může napravit případnou nerovnováhu ve svých důchodových plánech dodatečnými příspěvky pro skupinu zaměstnanců, která nedostává vysoké odměny. Případně by firma mohla rozdělit zisky skupině HCE, která bude muset provést výběry z plánu a platit z těchto výběrů daně.