Co je to daňový ráj?
Daňovým rájem je země, která nabízí zahraničním podnikům a fyzickým osobám minimální nebo žádnou daňovou povinnost za jejich bankovní vklady v politicky a ekonomicky stabilním prostředí. Mají daňové výhody pro korporace a pro velmi bohaté a zřejmý potenciál pro zneužití v nelegálních schématech vyhýbání se daňovým povinnostem.
Firmy a bohatí jednotlivci mohou daňové ráje legálně využívat jako prostředek k uskladnění peněz vydělaných v zahraničí a zároveň se vyhnout vyšším daním v USA a dalších státech.
Daňové ráje mohou být také využívány nezákonně k ukrývání peněz před daňovými úřady doma. Daňový ráj to může zajistit tím, že nebude spolupracovat se zahraničními daňovými úřady. Daňové ráje jsou v poslední době pod rostoucím mezinárodním politickým tlakem, aby spolupracovaly při vyšetřování daňových podvodů v zahraničí.
Klíčové způsoby
Pochopení daňových rájů
Obecně řečeno, daňové ráje jsou jurisdikce, které mají velmi nízké daně a žádné rezidenční požadavky pro zahraniční subjekty a jednotlivce ochotné zaparkovat peníze ve svých finančních institucích.
Kombinace laxní regulace a zákonů o mlčenlivosti umožňuje korporacím a jednotlivcům prověřit část svých příjmů od daňových úřadů v jiných státech.
Síť daňové spravedlnosti udržuje Corporate Tax Haven Index, který sleduje jurisdikce, které podle ní „nejvíce spolupůsobí“ na pomoci nadnárodním korporacím vyhýbat se daním. Od roku 2021 byly nejhoršími pachateli Britské Panenské ostrovy, Kajmanské ostrovy a Bermudy.
Daňové ráje se mohou nacházet v jiné zemi nebo pouze v samostatné jurisdikci:
Vnitrostátní daňové přístavy
Některé americké státy nemají žádnou daň z příjmu. Tento prostý fakt je činí atraktivními pro korporace, které chtějí platit celkově méně na daních, i když jim to nepomáhá vyhnout se federálním daním.
Například ve Spojených státech Aljaška, Florida, Nevada, Jižní Dakota, Tennessee, Texas, Washington a Wyoming nevyžadují žádnou státní daň z příjmu.
Delaware je státem volby pro zakládání společností. Neukládá daň z příjmu právnických osob na korporace, které se zakládají v Delaware, ale podnikají jinde.
Offshore Tax Havens
Z pohledu Američana je „offshore“ kdekoliv mimo americkou jurisdikci.
Daňové ráje na moři těží z kapitálu, který jejich země čerpají do svých ekonomik. Finanční prostředky proudí od jednotlivců a podniků s účty v bankách a jiných finančních institucích.
Mezi charakteristiky zemí s daňovými ráji obecně patří nulové nebo nízké daně, minimální vykazování informací, nedostatečná povinnost transparentnosti, nedostatečné požadavky na místní přítomnost a uvádění vozidel s daňovými ráji na trh.
Celosvětově neexistuje komplexně definovaný standard pro klasifikaci země s daňovým rájem, ale několik regulačních orgánů monitoruje země s daňovým rájem, včetně Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) a Úřadu pro vládní odpovědnost USA (GAO).
Reakce vlády USA na daňové ráje
Zákon o daňových škrtech a pracovních místech (TCJA), který byl schválen v prosinci 2017, stanovil efektivní sazbu daně z příjmu právnických osob v USA na 21%. Doplnil také ustanovení, která mají odrazovat od zahraničních investic.
Systematicky je TCJA známá tím, že je svou povahou teritoriálnější než předchozí mezinárodní daňové zákony. Mezinárodní daňový systém podle TCJA osvobozuje zahraniční zisky od domácího zdanění, ale má určité rezervy pro zahraniční zisky s vysokým výnosem.
Jednotliví američtí daňoví poplatníci
USA mají zavedena zvláštní pravidla pro vykazování zahraničních příjmů občany USA a občany mimo USA. Tato pravidla se obecně řídí podle zákona o dodržování daňových předpisů ze zahraničních účtů (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA).
FATCA vyžaduje vyplnění seznamu B a/nebo formuláře 8938, který poskytuje informace o držbě zahraničních účtů, pokud investice přesáhnou 50 000 dolarů. Samostatně mohou být držitelé zahraničních účtů také požádáni o vyplnění formuláře 114, Zpráva o zahraničních bankovních a finančních účtech (Report of Foreign Bank and Financial Accounts – Report of Foreign Bank and Financial Accounts – Report of Foreign Bank and Financial Accounts – Report of Foreign Bank and Financial Accounts – Report of Foreign Bank and Financial Accounts – Report of Foreign Bank and Financial Accounts – Report of Foreign Bank and Financial Accounts – Report of Foreign Bank and Financial Accounts – Report of Foreign Bank and Financial Accounts – Report of Foreign Bank and Financial Accounts).
Regulační dohled nad daňovými ráji
Daňové ráje vytvářejí příležitosti pro nelegální aktivity, které dalece přesahují daňové úniky. Jsou oblíbenými zastávkami ve složitém procesu praní špinavých peněz, který zahrnuje převádění nelegálně získané hotovosti přes řadu fiktivních společností, dokud ji nelze vystopovat.
Jako takový existuje určitý regulační dohled nad daňovými ráji.
Aby maximalizovaly daňové příjmy, řada zahraničních vlád udržuje relativně stálý tlak na daňové ráje, aby zveřejňovaly informace týkající se zahraničních investičních účtů. Kvůli měnové zátěži však regulační dohled nemusí být vždy nejvyšší národní prioritou.
Na celém světě jsou zavedeny některé programy na zvýšení vymahatelnosti výkaznictví investic do zahraničí. Jedním z příkladů je automatická výměna finančních informací, na niž dohlíží Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD).
Program vyžaduje, aby zúčastněné země automaticky předávaly bankovní informace týkající se daní vkladatelů, kteří nejsou občany, zemím, v nichž jsou občany.
Někdy je třeba krize, aby si vynutila změnu. Například kyperský finanční sektor, postavený na statusu daňového ráje v zemi, se v roce 2013 zhroutil. Evropská komise, Evropská centrální banka a Mezinárodní měnový fond předpověděly záchranný program ve výši 11,8 miliardy dolarů na souhlas země s plněním robustnější daňové participace.
Jaké jsou Top 10 zámořských daňových rájů?
Nejvýznamnějšími daňovými ráji jsou v současnosti Britské Panenské ostrovy, Kajmanské ostrovy, Bermudy, Nizozemsko, Švýcarsko, Lucembursko, Hongkong, Kajmanské ostrovy, Jersey, Singapur a Spojené arabské emiráty.
Které americké firmy využívají daňové přístavy nejvíce?
Apple, Nike a Goldman Sachs mají možná k tomuto datu v zahraničí uloženo nejvíce hotovosti. Jen Apple má v Irsku uloženo téměř 215 miliard dolarů.
Mezi další velké podniky s offshore účty patří Microsoft, IBM, General Electric, Pfizer, ExxonMobile, Chevron a Walmart.
Jaké jsou výhody daňového ráje?
Jsou také diskrétní. Se zahraničními daňovými orgány sdílejí omezené nebo žádné finanční informace.
Jak národu prospívá, že je daňovým rájem?
Daňové ráje profitují, když jejich finanční instituce přinášejí obrovské množství peněz. Tyto peníze jsou pak investovány za účelem zisku.
Navíc i velmi nízké poplatky účtované za zahraniční účty se hezky sčítají. Odhaduje se, že americké firmy mají v daňových rájích po celém světě schovaných něco mezi 24 až 36 biliony dolarů.