Co je Generation-Skipping Trust (GST)?
Generačně přeskakující svěřenský fond (anglicky generation-skipping trust, GST) je typ právně závazné svěřenské smlouvy, ve které je vložený majetek předán vnoučatům zadavatele, čímž „přeskočí“ další generaci, děti zadavatele. Přenesením dětí zadavatele se majetek vyhýbá dědické dani – dani z majetku jednotlivce po jeho smrti – která by platila v případě, že by je děti přímo zdědily.
Generačně přeskakující fondy jsou účinnými nástroji pro zachování majetku jednotlivců s významným majetkem a úsporami.
Klíčové způsoby
Pochopení Generace-Skipping Trust (GST)
Vzhledem k tomu, že fond přeskakující generaci efektivně převádí majetek z majetku zadavatele na vnoučata, děti zadavatele nikdy nepřebírají vlastnické právo k majetku. To umožňuje zadavateli vyhnout se dědické dani, která by platila v případě, že by se majetek dostal do vlastnictví první generace.
I když nejčastějšími příjemci jsou vnoučata, příjemcem převodu přeskakujícího generaci nemusí být nutně člen rodiny. Příjemcem může být kdokoli, kdo je alespoň o 37,5 roku mladší než poskytovatel grantu, a nikoli manžel nebo bývalý manžel nebo manželka.
Generačně přeskakující svěřenské fondy mohou i nadále poskytovat určité finanční výhody další generaci, protože poskytovatel grantu může poskytnout dětem přístup k jakémukoli příjmu, který majetek svěřenského fondu generuje, a přitom ponechat majetek samotný ve svěřenském fondu vnoučatům.
Zdanění Generation-Skipping Transfer Trust (GST)
Vzhledem k životaschopnosti fondu přeskakujícího generace jako mezery v zákoně, aby se zabránilo zdanění federálního majetku, byly v roce 1986 provedeny změny v daňovém zákoníku, které vytvořily daň přeskakující generaci. Sazby daně přeskakující generaci se v průběhu let zvyšovaly a snižovaly, s nedávným maximem 55% v roce 2001 a minimem 0% v roce 2010 – kvůli výjimce udělené zákonem o daňových úlevách z roku 2010.
S cílem zajistit, aby lidé převádějící skromné částky majetku do mladších generací nemuseli nést hlavní tíhu daňového zatížení, byla tato osvobození zajištěna zákonem o daňových úlevách pro americké daňové poplatníky z roku 2012. Tato legislativa zavedla trvalou daňovou výjimku ve výši 5 milionů dolarů na převody přeskakující generace, což znamenalo, že federální daň na převody majetku přeskakující generaci by platila pouze v případě, že by částka přesáhla 5 milionů dolarů.
Nicméně GSTT skutečně platí pro velmi bohaté, protože převedená částka je astronomická. Většina lidí se s GSTT nikdy nesetká kvůli vysokému prahu: daň se uplatní pouze tehdy, když převedená částka přesáhne 11,4 milionu dolarů na jednotlivce (pro rok 2019), a v roce 2021 je to 11,7 milionu dolarů.
11,7 milionu dolarů
Výše osvobození od daně za přeskakování výroby pro rok 2021.
Zvýšení osvobození od daně z majetku Generation-Skipping Trust
I se splátkou daní na transfery přeskakující generace slouží GST stále jako nástroje pro jednotlivce s vysokým čistým jměním k transferům bohatství při nižší daňové sazbě. A ještě ostřejšími nástroji se staly 22. prosince 2017, kdy prezident Donald Trump podepsal zákon o daňových škrtech a pracovních místech, který zdvojnásobil osvobození od daně přeskakující generace.
Počínaje 1. lednem 2018 zákon o daňových škrtech a pracovních místech (TCJA) zdvojnásobil osvobození od daně z pozůstalosti na 11,2 milionu dolarů pro nezadané a 22,4 milionu dolarů pro manželské páry, ale pouze pro roky 2018 až 2025. Úroveň osvobození je indexována podle inflace. 40% horní sazba daně zůstává v platnosti.
Platnost tohoto zákona vyprší 1. ledna 2026, čímž se výjimky posunou zpět k částkám před přijetím zákona, pokud je Kongres neprodlouží.