Co jsou pravidla Grantor Trust?
Klíčové způsoby
Pochopení pravidel svěření grantu
Svěřenské fondy jsou zřizovány z různých důvodů a v mnoha případech jsou koncipovány jako samostatné právní subjekty, které mají chránit majetek zadavatele (nebo původce) a příjmy plynoucí z tohoto majetku tak, aby je příjemci mohli obdržet.
Svěřenské fondy vznikají například při plánování majetku, aby se zajistilo, že majetek bude po smrti vlastníka řádně rozdělen mezi jmenované oprávněné osoby. Svěřenský fond zřizovatele je však jakýkoli svěřenský fond, ve kterém si zřizovatel nebo vlastník ponechává pravomoc kontrolovat nebo usměrňovat příjmy nebo majetek ve svěřenském fondu. Jinými slovy, pravidla svěřenského fondu zřizovatele umožňují zřizovateli kontrolovat majetek a investice ve svěřenském fondu.
Grantor trusts byly původně využívány jako daňový ráj pro bohaté lidi. Daňové sazby odstupňovaly stejnou sazbou jako sazby daně z příjmu. Protože se ve svěřenském fondu získávalo stále více příjmů, byly příjmy zdaňovány sazbami daně z příjmu fyzických osob.
Jinými slovy, zadavatel získal výhody svěřenského fondu, jako je zaštítění peněz, ale byl zdaněn, jako by se jednalo o osobní účet, a nikoli o samostatný právní subjekt. Také zadavatelé mohli změnit svěřenský fond a odebrat peníze, kdykoli se tak rozhodli učinit. Pravidla svěřenského fondu stanovil finanční úřad, aby zabránil zneužívání svěřenských fondů.
Příjmy plynoucí ze svěřenských fondů dnes přecházejí do vyššího daňového pásma rychleji než individuální mezní sazby daně z příjmu. Například v roce 2022 by byl každý příjem ze svěřenských fondů nad 13 450 dolarů zdaněn nejvyšší sazbou daně ve výši 37%.
Naopak, pokud by byl svěřenský fond zdaněn individuální sazbou daně, příjem ze svěřenského fondu by nebyl zdaněn nejvyšší sazbou 37%, dokud by nevydělal 539 900 dolarů, podle mezních daňových sazeb pro rok 2022, a 523 600 dolarů podle mezních daňových sazeb pro rok 2021. Jinými slovy, k tomu, aby byl svěřenský fond přesunut do vyššího daňového pásma, není třeba tolik příjmů získaných ve svěřenském fondu.
V důsledku toho grantor trust není typem daňového ráje pro bohaté lidi, jakým kdysi byl, než v něm finanční úřad provedl změny. Grantor trusts se však používají dodnes, protože mají vlastnosti, které by mohly být pro grantora prospěšné v závislosti na jeho příjmu, daních a rodinné situaci.
Výhody pravidel svěřenství grantů
Grantor trusts mají několik charakteristik, které umožňují vlastníkům využít trusty pro své specifické daňové a příjmové účely.
Trust Income
Příjem, který svěřenský fond vytváří, je zdaněn sazbou daně z příjmu zřizovatele, a nikoli samotným svěřenským fondem. V tomto ohledu pravidla svěřenského fondu zřizovatele poskytují fyzickým osobám určitý stupeň daňové ochrany, protože daňové sazby jsou obecně na individuální úrovni příznivější než u svěřenských fondů.
Příjemci
Granty mohou také měnit příjemce svěřenského fondu spolu s investicemi a majetkem v něm. Mohou také nařídit správci, aby provedl změny.Správci jsou fyzické osoby nebo finanční společnosti, které drží a spravují majetek ve prospěch svěřenského fondu a jeho příjemců.
Zrušitelné
Grantové mohou také zrušit svěřenský fond, kdykoli se jim zlíbí, pokud jsou v době vydání rozhodnutí považováni za duševně způsobilé.Toto rozlišení činí z grantového fondu typ odvolatelného živého svěřenského fondu. Odvolatelný svěřenský fond je svěřenský fond, který může změnit a zrušit vlastník, původce nebo grantový fond.
Změna důvěry
Poskytovatel se však také může vzdát kontroly nad svěřenským fondem, čímž se z něj stává neodvolatelný svěřenský fond, což je svěřenský fond, který nelze bez souhlasu oprávněných osob změnit nebo zrušit. V takovém případě bude svěřenský fond sám platit daně z příjmů, které generuje, a pak by vyžadoval vlastní daňové identifikační číslo (DIČ).
Zvláštní úvahy
Svěřenské fondy se zřizují k různým účelům, mimo jiné za účelem uložení majetku vlastníka v samostatné právnické osobě. Majitelé svěřenských fondů by si proto měli být vědomi rizik, že by svěřenský fond mohl být vložen do svěřenského fondu zřizovatele.
Finanční úřad (IRS) definuje osm výjimek, aby se zabránilo spuštění statutu svěřenského fondu zřizovatele. Například pokud má svěřenský fond pouze jediného příjemce, kterému je vyplacena jistina a příjem ze svěřenského fondu. Nebo pokud má svěřenský fond více příjemců, kterým je vyplacena jistina a příjem ze svěřenského fondu v souladu s jejich podílem ve svěřenském fondu.
Jak se pravidla Grantor Trust vztahují na různé Trusty
Pravidla zřizovatele svěřenských fondů také nastiňují určité podmínky, kdy se na nezrušitelný svěřenský fond může vztahovat některé ze stejných zacházení jako na odvolatelný svěřenský fond IRS. Tyto situace někdy vedou ke vzniku tzv. úmyslně vadných svěřenských fondů zřizovatele.
V těchto případech je zřizovatel odpovědný za placení daní z příjmů, které svěřenský fond generuje, ale majetek svěřenského fondu se nezapočítává do majetkové podstaty vlastníka. Takový majetek by se vztahoval na majetek zřizovatele, pokud by však jednotlivec vedl odvolatelný svěřenský fond, protože by fakticky stále vlastnil majetek držený svěřenským fondem.
V neodvolatelném svěřenském fondu je majetek v podstatě převeden z majetku zřizovatele do svěřenského fondu, který by tento majetek fakticky vlastnil. Fyzické osoby to často dělají proto, aby zajistily, že majetek bude v době smrti předán rodinným příslušníkům. V tomto případě může být z hodnoty majetku v době, kdy je převeden do svěřenského fondu, vyměřena darovací daň, ale po smrti zřizovatele není splatná žádná dědická daň.
Pravidla zřizovatele svěřenského fondu také uvádějí, že svěřenský fond se stává zřizovatelem svěřenského fondu, pokud má zřizovatel svěřenského fondu v době převodu majetku do svěřenského fondu reverzní podíl vyšší než 5 %.
Smlouva o svěřenském fondu zřizovatele určuje, jak je majetek spravován a převáděn po smrti zřizovatele. Státní právo nakonec určuje, zda je svěřenský fond odvolatelný nebo neodvolatelný, jakož i důsledky každého z nich.
Příklady pravidel svěření grantu
Některá z pravidel grantor trust nastíněná IRS jsou následující: