Co je to daňový atribut?
Klíčové způsoby
Jak daňové atributy práce
Podle pravidel pro zrušení dluhu (COD) nebude zrušený dluh zdanitelný, pokud:
Daňoví poplatníci z řad fyzických osob a podniků, kterým jsou odpuštěny dluhy v důsledku platební neschopnosti nebo úpadku, nemusí odpuštěné dluhy zahrnout do svých zdanitelných hrubých příjmů. Splacený dluh se však promítá do finančního zisku. Podle obecných zásad zdanění zdaňuje berní úřad (IRS) většinu finančních zisků dosažených fyzickými osobami a podniky. V tomto případě paragraf 108 daňového zákoníku (IRC) osvobozuje zisky z odpuštěných dluhů od zahrnutí do zdanitelných příjmů, čímž poskytuje úlevu pro některé daňové poplatníky, kteří se ocitnou ve vážných finančních potížích.
Částka vyloučená z hrubého příjmu se však používá ke snížení některých daňových atributů. Vyloučení příjmů podle § 108 vyžaduje, aby daňový poplatník odložil svou daňovou povinnost snížením dolaru za dolar (nebo v některých případech 1/3 každého dolaru) určitých daňových atributů, které by jinak byly k dispozici pro vyrovnání budoucích příjmů. Takže ve skutečnosti, když je dluh zrušen, daňový poplatník ztrácí některé výhody daňového atributu výměnou za zvýhodněné zacházení související s úpadkem.
Vnitřní daňový zákoník (IRC) stanoví, že daňoví poplatníci musí snížit sedm daňových atributů v následujícím pořadí:
Daňoví poplatníci mohou použít formulář IRS 982: Snížení daňových atributů z důvodu oddlužení ke snížení základu odepisovatelného majetku před snížením ostatních daňových atributů.
Příklad daňového atributu
Pokud byl například odpuštěn dluh ve výši 5 000 dolarů, pak se daňový poplatník mohl rozhodnout, že základ (nákladová cena) jeho pronajaté nemovitosti bude snížena o 5 000 dolarů a odloží daň, dokud nebude nemovitost prodána. Snížení nákladové základny aktiva znamená, že daňový poplatník uzná vyšší zdanitelný zisk (nebo menší ztrátu) z prodeje aktiva. Pokud je nemovitost prodána za účelem zisku, pak 5 000 dolarů z tohoto zisku bude zdaněno jako běžný příjem.