Daňové pravidlo de minimis: přehled
Daňové pravidlo de minimis stanoví prahovou hodnotu, při které by měl být diskontní dluhopis zdaněn jako kapitálový zisk, a nikoli jako běžný příjem. Pravidlo uvádí, že diskont, který je nižší než čtvrt bodu za celý rok mezi okamžikem jeho pořízení a splatností, je příliš malý na to, aby mohl být považován za tržní diskont pro daňové účely. Místo toho by se s přírůstkem z kupní ceny do nominální hodnoty mělo zacházet jako s kapitálovým ziskem, pokud je držen déle než jeden rok.
De minimis je latinsky „o minimálních věcech“.
De Minimis daňové pravidlo vysvětleno
Pokud je obecní dluhopis zakoupen s minimální slevou, podléhá podle pravidla de minimis dani z kapitálových zisků, a nikoli (obvykle vyšší) běžné sazbě daně z příjmů.
Klíčové způsoby
Podle Internal Revenue Service (IRS) je minimální diskont – definovaný jako částka nižší než čtvrt procenta z nominální hodnoty vynásobená počtem celých let mezi datem nákupu dluhopisu a datem jeho splatnosti – příliš malý na to, aby mohl být považován za tržní diskont pro účely daně z příjmu.
Jak vypočítat De Minimis
Pro určení, zda obecní dluhopis podléhá dani ze zisku nebo běžné dani z příjmu, pomocí pravidla de minimis vynásobte nominální hodnotu 0,25 % a výsledek vynásobte počtem celých let mezi dnem nákupu diskontovaného dluhopisu a dnem splatnosti. Odvozenou částku de minimis odečtěte od nominální hodnoty dluhopisu.
Pokud je tato částka vyšší než pořizovací cena diskontního dluhopisu, podléhá nakoupený dluhopis běžné sazbě daně z příjmu. Pokud je pořizovací cena vyšší než minimální prahová hodnota, je splatná daň ze zisku.
„De minimis“ znamená „o minimálních věcech“. Nezanedbatelná sleva se nepovažuje za kapitálový zisk.
Jinými slovy, pokud je tržní diskont nižší než částka de minimis, je diskont z dluhopisu obecně považován za kapitálový zisk při jeho prodeji nebo splacení spíše než za běžný příjem.
Příklad pravidla de minimis
Řekněme, že se díváte na desetiletý komunální dluhopis s nominální hodnotou 100 a pěti lety do splatnosti. Diskont de minimis je 100 par x 0,0025 x 5 let = 1,25.
V tomto příkladu Pokud je cena vámi zakoupeného diskontního dluhopisu nižší než 98,75 za 100 nominální hodnoty, budete podléhat běžné dani z příjmu podle pravidla de minimis.
Pokud jste si tedy koupili tento dluhopis za 95 dolarů, bude platit běžná daň z příjmu, když je dluhopis splacen za par, protože 95 dolarů je méně než 98,75 dolarů.
Základním principem oceňování dluhopisů je, že když úrokové sazby rostou, ceny dluhopisů klesají a naopak. Pravidlo de minimis se obvykle uplatňuje v prostředí rostoucích úrokových sazeb. Během takových období cena dluhopisů klesá a jsou nabízeny se slevami nebo hlubokými slevami na par.