Co je kapitálový příspěvek?
Kapitálový příspěvek je výdaj, který si britský nebo irský podnik může nárokovat vůči svému zdanitelnému zisku. Kapitálový příspěvek lze nárokovat u většiny aktiv zakoupených pro použití v podniku, od nákladů na vybavení a výzkum až po výdaje na renovace budov.
Klasifikace těchto aktiv určuje, zda lze uplatnit plnou nebo částečnou hodnotu a zda je opravná položka odečitatelná v jednom roce nebo v několika letech. Jakmile podnik vypočítá počet výdajů na kapitálovou opravnou položku, které lze uplatnit během zdaňovacího období, měl by tuto informaci uvést ve svém daňovém přiznání, které se ve Spojeném království podává společnosti HM Revenue & Customs (HMRC).
Klíčové způsoby
Přípustné kapitálové příspěvky
Zákon o kapitálových příspěvcích, který upravuje HMRC, umožňuje britským podnikům žádat o odpočty za širokou škálu výdajů. (Tato příručka se primárně zabývá situací ve Spojeném království; na konci jsou stručně rozebrány irské předpisy.)
Druhy kapitálových příspěvků
Dva běžně používané typy kapitálových povolenek, které mají podniky k dispozici, jsou roční investiční příspěvek (AIA) a příspěvek na první rok.
AIA
AIA umožňuje podnikům odečíst plnou hodnotu většiny položek používaných výhradně pro obchodní účely, a to až do výše 1 milionu liber ročního limitu příspěvku (dočasně zvýšeného do 31. prosince 2020). Daňový odpočet je požadován ve stejném zdaňovacím období, ve kterém je položka pořízena. Většinu strojů a zařízení lze požadovat podle AIA s výjimkou automobilů, darů pro podnik a veškerých položek zakoupených před tím, než byly ve společnosti použity.
Příspěvek za první rok
Souvisejícím typem kapitálové povolenky je povolenka pro první rok. Známá také jako „zvýšená kapitálová povolenka“, je k dispozici nad rámec standardní částky AIA pro určitá aktiva zakoupená podnikem. Odpočet lze provést pouze v roce nákupu, odtud název. Kategoriemi položek způsobilých pro povolenku pro první rok jsou energeticky nebo vodohospodárná zařízení, která zahrnují určité typy nových automobilů s nízkými emisemi CO2, energeticky a vodohospodárná zařízení a nová nákladní vozidla s nulovými emisemi.
Použití příspěvku na odepsání
Pokud neuplatníte všechny příspěvky AIA nebo prvního roku, na které máte nárok, můžete uplatnit část nákladů v následujícím účetním období pomocí odepisování příspěvků. Odepisování příspěvku je rozloženo do několika let a může být také použito na majetek, který není způsobilý pro ostatní odpočty, včetně aut, předmětů přijatých jako dary nebo předmětů, které byly ve vlastnictví před jejich užitím v podnikání.
Procentní podíl hodnoty, kterou lze nárokovat, je založen na druhu předmětu a sazba odpočitatelná za služební automobily je závislá na úrovni emisí CO2. Hodnotou se obvykle rozumí cena zaplacená za předmět. V případech, kdy byl předmět darem nebo byl dříve ve vlastnictví, by se však při výpočtu odpočtů měla použít tržní hodnota.
Zapisování příspěvků dolů
Většina položek, které se používají pro podnikatelské účely, má nárok na 18% roční odpočet jejich hodnoty. Majetek, který má nárok pouze na 8% odpočet, zahrnuje nedílné prvky budov, jako jsou eskalátory nebo klimatizace, položky s dlouhou životností (25 a více let), tepelná izolace budov nebo automobily s vyššími emisemi CO2. S výjimkou automobilů HMRC doporučuje, aby si podnik tato aktiva nárokoval na základě AIA, místo aby si je nárokoval jako odpis, pouze s 8% odpočtovou sazbou, pokud již nebylo dosaženo limitu AIA.
Kapitálové příspěvky v Irsku
Kapitálové povolenky Irské republiky jsou strukturovány podobně jako ve Velké Británii. Na rozdíl od britských AIA jsou však povolenky v Irsku, které mohou být nárokovány v plné výši v průběhu roku, kdy vznikly, omezeny na povolenky se stanoveným přínosem pro životní prostředí nebo zdraví.
Kapitálový příspěvek ve výši 12,5% ročně po dobu osmi let lze požadovat za výdaje na stroje a zařízení; motorová vozidla; práva na přenosovou kapacitu; počítačový software; a taková specifikovaná nehmotná aktiva, jako jsou patenty, autorská práva, ochranné známky a know-how. Výdaje na průmyslové budovy lze požadovat ve výši 4% za 25 let u většiny průmyslových budov.
Společnost může žádat o zrychlený kapitálový příspěvek (ACA) ve výši 100% za následující: energeticky účinná zařízení včetně vozidel na elektrická a alternativní paliva; vozidla na plyn a tankovací zařízení; a zařízení v jeslích nebo tělocvičně, které společnost poskytuje svým zaměstnancům. ACA lze žádat v prvním roce, kdy je aktivum použito v podniku.