Co je narostlý úrok?
Naběhlý úrok se v účetnictví vztahuje k částce úroku, který vznikl k určitému datu z úvěru nebo jiného finančního závazku, ale dosud nebyl vyplacen.Naběhlý úrok může být buď ve formě naběhlého výnosu z úroku pro věřitele, nebo naběhlého nákladu na úrok pro dlužníka.
Termín naběhlý úrok také označuje výši úroku z dluhopisu, který se nahromadil od doby, kdy byla naposledy provedena platba úroku z dluhopisu.
Klíčové způsoby
Naběhlý úrok
Pochopení naběhlého zájmu
Naběhlý úrok se vypočítá k poslednímu dni účetního období. Například předpokládejme, že úrok je splatný 20. dne každého měsíce a účetním obdobím je konec každého kalendářního měsíce. Měsíc duben bude vyžadovat nabíhání úroku v délce 10 dní, od 21. do 30. Zaúčtovává se jako součást úprav zápisů do deníku na konci měsíce.
Naběhlý úrok se vykazuje ve výsledovce jako výnos nebo náklad v závislosti na tom, zda si společnost půjčuje nebo půjčuje. Část výnosu nebo nákladu, která má být ještě zaplacena nebo vybrána, se navíc vykazuje v rozvaze jako aktivum nebo závazek. Protože se očekává, že naběhlý úrok bude přijat nebo zaplacen do jednoho roku, je často klasifikován jako krátkodobé aktivum nebo krátkodobý závazek.
Akruální účetnictví a naběhlý úrok
Naběhlý úrok je výsledkem akruálního účetnictví, které vyžaduje, aby účetní transakce byly uznány a zaznamenány v okamžiku, kdy k nim dojde, bez ohledu na to, zda platba byla v té době přijata nebo vydána. Konečným cílem při nabíhání úroku je zajistit, aby transakce byla přesně zaznamenána ve správném období. Akruální účetnictví se liší od hotovostního účetnictví, které rozpozná událost, když hotovost nebo jiné formy protihodnoty obchodují.
Princip účtování výnosů a princip párování jsou důležitými aspekty akruálního účetnictví a oba jsou relevantní v pojetí naběhlých úroků. Princip účtování výnosů uvádí, že výnosy by měly být uznány v období, ve kterém byly získány, a nikoli v době přijetí platby. Princip párování uvádí, že náklady by měly být zaznamenány ve stejném účetním období jako související výnosy.
Pro ilustraci toho, jak tyto zásady ovlivňují naběhlý úrok, si představme podnik, který si bere úvěr na nákup firemního vozidla. Společnost dluží bance úrok z vozidla k prvnímu dni následujícího měsíce. Společnost má vozidlo k dispozici po celý předchozí měsíc, a je tedy schopna vozidlo používat k podnikání a generovat příjmy.
Na konci každého měsíce bude muset podnik zaúčtovat úrok, jehož výplatu očekává následující den. Banka navíc zaúčtuje vzniklý úrokový výnos za stejné období jednoho měsíce, protože předpokládá, že ho dlužník bude splácet následující den.
Příklad naběhlých úroků – účetnictví
Vezměme si následující příklad. Předpokládejme, že existuje 20 000 USD pohledávka z úvěru s úrokovou sazbou 7,5%, ze které byla obdržena platba za období do 20. dne v měsíci. V tomto scénáři, pro zaznamenání mimořádné částky příjmů z úroků, které byly získány od 21. do 30. dne v měsíci, by výpočet byl následující:
Oba případy jsou zaúčtovány jako reverzní záznamy, což znamená, že jsou následně zrušeny první den následujícího měsíce. Tím je zajištěno, že když dojde k hotovostní transakci v následujícím měsíci, čistý efekt je pouze ta část příjmů nebo výdajů, které byly získány nebo vznikly v běžném období, zůstane v běžném období.
Použijeme-li výše uvedený příklad, 123,29 dolarů (7,5% x (30/365) x 20 000 dolarů) obdrží společnost poskytující půjčku 20. den druhého měsíce. Z toho 41,10 dolarů se vztahovalo k předchozímu měsíci a bylo zaúčtováno jako upravující záznam v deníku na konci předchozího měsíce, aby byly příjmy uznány v měsíci, ve kterém byly získány. Protože upravující záznam v deníku se ve druhém měsíci ruší, čistý efekt je takový, že 82,19 dolarů (123,29 dolarů – 41,10 dolarů) z platby je uznáno ve druhém měsíci. To se rovná úroku za 20 dní ve druhém měsíci.
Příklad naběhlých úroků – dluhopisy
Naběhlý úrok je důležitým hlediskem při nákupu nebo prodeji dluhopisu. Dluhopisy nabízejí vlastníkovi kompenzaci za peníze, které mu půjčil, ve formě pravidelných úrokových plateb. Tyto úrokové platby, označované také jako kupóny, jsou zpravidla vypláceny pololetně.
Pokud je dluhopis koupen nebo prodán každý rok v jiném termínu, než jsou tyto dva termíny, kupující bude muset připočítat k prodejní částce úroky vzniklé od předchozí platby úroků. Nový vlastník obdrží k následujícímu datu platby úroky za celý 1/2 roku. Proto musí být předchozímu vlastníkovi zaplaceny úroky, které vznikly před prodejem.
Předpokládejme, že máte zájem o koupi dluhopisu s nominální hodnotou 1000 dolarů a pětiprocentním pololetním kupónem. Úroková platba se provádí dvakrát ročně 1. června a 1. prosince a plánujete koupit dluhopis 30. září. Kolik naběhlého úroku byste museli zaplatit?
Dluhopisové trhy používají pro výpočet přesné výše naběhlého úroku řadu mírně se lišících konvencí počítání dnů. Jelikož většina podnikových a komunálních dluhopisů USA používá konvenci 30/360, která předpokládá, že každý měsíc má 30 dnů (bez ohledu na skutečný počet dnů v konkrétním měsíci), použijeme v tomto příkladu tuto konvenci počítání dnů.
Krok 1: Vypočítejte přesný počet dní mezi datem poslední platby kuponu (1. červen) a datem nákupu (30. září). V tomto příkladu je počet dní (na základě konvence 30/360) 120 dní.
Krok 2: Vypočítejte naběhlý úrok vynásobením počtu dní denní úrokovou sazbou a jmenovitou hodnotou dluhopisu.
Tedy naběhlý úrok = 120 x (5% / 360) * $1,000 = $16.67
Krok 3: Přidejte naběhlý úrok ke jmenovité hodnotě dluhopisu, abyste získali kupní cenu.
Nákupní cena dluhopisu = $1,000 + $16.67 = $1,016.67
V den příští kupónové splátky (1. prosince) obdržíte úrok ve výši 25 dolarů. Ale protože jste při nákupu dluhopisu zaplatili 16,67 dolarů jako naběhlý úrok, čistý úrok, který jste obdrželi, je 8,33 dolarů (25 dolarů – 16,67 dolarů), což je přesně výše úroku, kterou jste měli obdržet za 60 dní, kdy jste dluhopis vlastnili do další kupónové splátky (30. září až 1. prosince).