Co je § 1231 majetku?
Paragraf 1231 nemovitost je druh majetku, definovaný paragrafem 1231 amerického zákona o vnitřních příjmech. Paragraf 1231 nemovitost je reálná nebo odepisovatelná obchodní nemovitost držená déle než jeden rok.
Zisk podle paragrafu 1231 z prodeje nemovitosti je zdaněn nižší sazbou daně ze zisku oproti sazbě pro běžné příjmy. Pokud byla prodaná nemovitost držena po dobu kratší než jeden rok, zisk podle paragrafu 1231 se neuplatní.
Klíčové způsoby
Oddíl 1231 Majetek
Porozumění § 1231 Vlastnictví
Obecně lze říci, že pokud jsou zisky z majetkového vybavení podle definice § 1231 vyšší než upravený základ a výše odpisů, započítávají se výnosy jako kapitálové zisky, a v důsledku toho se zdaňují nižší sazbou než běžné příjmy.
Nicméně, když jsou ztráty zaznamenány na paragrafu 1231 majetku, kde ztráta je klasifikována jako obyčejná ztráta, je to 100% odečitatelné od jejich příjmů. Obvykle, pokud příjem byl kvalifikován jako kapitálové zisky, tak by všechny ztráty, které mohou být odečitatelné pouze do 3.000 dolarů za zdaňovací období, a všechny ztráty nad tuto hodnotu by se dospělo v následujícím roce.Paragraf 1231 zákon dělá to, takže daňoví poplatníci a majitelé firem dostat to nejlepší z obou světů.
Příklady § 1231 Transakce
Následující jsou považovány za 1231 transakcí podle předpisů IRS:
Paragraf 1231 nemovitost se vztahuje k paragrafu 1245 nemovitost a paragrafu 1250 nemovitost. Paragraf 1231 definuje daňové zacházení, které zisky a ztráty z nemovitosti odpovídající definicím paragrafů 1245 a 1250 na formuláři 4797.
Oddíl 1245 Vlastnictví
Paragraf 1245 Nemovitost nemůže zahrnovat budovy nebo konstrukční prvky, pokud není stavba navržena speciálně pro zvládnutí namáhání a nároků konkrétního použití a nemůže být použita pro jiné použití, v takovém případě může být považována za úzce související s majetkem, který je v ní umístěn. Paragraf 1245 Nemovitost je každé aktivum, které je odpisovatelné nebo které podléhá amortizaci a které splňuje některý z následujících popisů v Publikaci 544 (2018), Prodej a jiné nakládání s majetkem:
Daňové zacházení podle § 1245 Majetkové zisky
Je-li prodej nemovitosti podle § 1245 nižší než odpisy nebo amortizace nemovitosti nebo jsou-li zisky z dispozice nemovitosti nižší než původní náklady, zisky se vykazují jako běžný příjem a jako takové se zdaňují. Je-li zisk z dispozice nemovitosti podle § 1245 vyšší než původní náklady, pak se tyto zisky zdaňují jako kapitálové zisky.
Pokud byla nemovitost podle paragrafu 1245 získána formou obdobné směny, částky, které jste požadovali za nemovitost, kterou jste při směně použili, jsou zahrnuty do odpisové částky, stejně jako částky, které by požadoval předchozí vlastník nemovitosti podle paragrafu 1245, pokud by byl upravený základ použit jako odkaz na váš vlastní.
Paragraf 1250 Majetek
IRS definuje paragraf 1250 nemovitost jako veškerý nemovitý majetek, jako jsou pozemky a budovy, které jsou předmětem opravných položek k odpisům, stejně jako pronájem pozemku nebo paragraf 1250 nemovitost.
Daňové zacházení podle paragrafu 1250 Majetkové zisky
Podobně jako u paragrafu 1245 nemovitosti se zisky z paragrafu 1250 nemovitosti považují za běžný příjem, pokud jsou nižší nebo rovny částce, kterou nemovitost odepsala, a zisky převyšují odpisy, pak se příjem považuje za kapitálový zisk.Během roku prodeje je opětovný odpis zdanitelný jako běžný příjem, pokud je prodej nemovitosti proveden ve splátkové metodě.
Historie
Zatímco paragraf 1231 byl zaveden v zákoníku IRS z roku 1954, obsah daňového zákoníku odkazující na zisky získané při uložení odpisovatelného a nemovitého majetku byl zaveden v roce 1939 v paragrafu 117(j).
Real World Example of Section 1231 Property
Řekněme, že budova je koupena za 2 miliony dolarů a pak do ní jsou vloženy další 2 miliony dolarů ve formě rekonstrukce (aktualizace A/C jednotek, oken a nové střechy) s amortizační sazbou 50% za 10 let. Řekněme tedy, že 10 let poté, co do budovy byly vloženy 2 miliony dolarů, je prodána za cenu 6 milionů dolarů. Zaznamenaný zisk z tohoto prodeje by byl 4 miliony dolarů, ne 2, protože náklady na rekonstrukci by byly kapitalizovány v účetních knihách. Tento prodej za 4 miliony dolarů by byl zdaněn jako kapitálový zisk, protože nemovitost byla prodána za více než částku, kterou odepsala.