Co je to odložená daňová povinnost?
Odložená daňová povinnost je zápis do rozvahy společnosti, který zaznamenává daně, které jsou dlužné, ale nemají být zaplaceny do budoucího data.
Závazek je odložen z důvodu časového rozdílu mezi okamžikem, kdy daň vznikla, a okamžikem, kdy má být zaplacena. Může například odrážet zdanitelnou transakci, jako je prodej na splátky, který se uskutečnil k určitému datu, ale daně budou splatné až k pozdějšímu datu.
Klíčové způsoby
Odložená daňová povinnost
Jak funguje odložená daňová povinnost
Odložená daňová povinnost v rozvaze společnosti představuje budoucí daňovou platbu, kterou je společnost povinna zaplatit v budoucnu.
Vypočítá se jako předpokládaná daňová sazba společnosti vynásobená rozdílem mezi jejím zdanitelným příjmem a účetním ziskem před zdaněním.
Odložená daňová povinnost je výše daní, které společnost „nedostatečně zaplatila“ a které budou v budoucnu uhrazeny. To neznamená, že společnost nesplnila své daňové povinnosti. Spíše uznává platbu, která ještě není splatná.
Například společnost, která za daný rok dosáhla čistého příjmu, ví, že bude muset platit daně z příjmů právnických osob.Protože se daňová povinnost vztahuje na běžný rok, musí odrážet náklad za stejné období.Daň však bude ve skutečnosti zaplacena až v následujícím kalendářním roce. Aby se opravil rozdíl časového rozlišení mezi časově rozlišenou a hotovostní daní, zaúčtuje se daň jako odložená daňová povinnost.
Příklady odložené daňové povinnosti
Náklady na odpisy dlouhodobých aktiv pro účely účetní závěrky se obvykle vypočítávají lineární metodou, zatímco daňové předpisy umožňují společnostem používat metodu zrychlených odpisů. Vzhledem k tomu, že lineární metoda vede v porovnání s metodou zrychlených odpisů k nižším odpisům, je účetní výnos společnosti dočasně vyšší než její zdanitelný výnos.
Společnost uznává odloženou daňovou povinnost z rozdílu mezi svým účetním ziskem před zdaněním a zdanitelným příjmem. Jak společnost pokračuje v odpisování svého majetku, rozdíl mezi lineárními odpisy a zrychlenými odpisy se zmenšuje a výše odložené daňové povinnosti je postupně odstraňována prostřednictvím řady započitatelných účetních zápisů.
Splátkový prodej
Podle účetních pravidel může společnost uznat plný příjem ze splátkového prodeje všeobecného zboží, zatímco daňové zákony vyžadují, aby společnosti uznaly příjem při splátkových platbách.
Vzniká tak dočasný kladný rozdíl mezi účetními zisky společnosti a zdanitelnými příjmy, jakož i odložená daňová povinnost.
Je odložená daňová povinnost dobrá nebo špatná věc?
Odložená daňová povinnost je záznam o daních, které vznikly, ale dosud nebyly zaplaceny. Tato řádková položka v rozvaze společnosti rezervuje peníze na známý budoucí výdaj.
To snižuje peněžní tok, který má společnost k dispozici, aby mohla utrácet, ale to není špatná věc. Peníze byly vyčleněny na konkrétní účel, tj. placení daní, které společnost dluží. Společnost by mohla mít problémy, pokud tyto peníze utratí za cokoliv jiného.
Co je příklad odložené daňové povinnosti?
K odložené daňové povinnosti obvykle dochází, když se standardní účetní pravidla společnosti liší od účetních metod používaných vládou. Častým příkladem je odpisování dlouhodobých aktiv.
Společnosti obvykle vykazují odpisy ve své účetní závěrce metodou lineárních odpisů. V podstatě se tak aktivum odpisuje rovnoměrně v čase.
Pro daňové účely však společnost použije metodu zrychleného odepisování. Při použití této metody se majetek v prvních letech odepisuje ve větší míře. Společnost může ve své účetní závěrce zaznamenat rovnoměrné odepisování ve výši 100 dolarů oproti zrychlenému odepisování ve výši 200 dolarů ve svých daňových knihách. Odložená daňová povinnost by se zase rovnala 100 dolarům vynásobeným daňovou sazbou společnosti.
Jak se vypočítává odložená daňová povinnost?
Firma může prodat kus nábytku za 1000 dolarů plus 20% daň z prodeje, kterou zákazník platí v měsíčních splátkách. Zákazník to bude platit po dobu dvou let (500 dolarů + 500 dolarů).
Ve svých finančních záznamech firma zaznamená prodej ve výši 1000 dolarů.
Ve svých daňových záznamech bude zaznamenán jako 500 dolarů ročně po dobu dvou let.
Odložená daňová povinnost by byla $500 x 20% = $100.