Co je provozní leasing?
Operativní leasing je smlouva, která umožňuje užívání aktiva, ale nepřenáší vlastnická práva k tomuto aktivu.
Klíčové způsoby
Operating Lease
Jak funguje operativní leasing
Provozní leasing je považován za formu podrozvahového financování. To znamená, že pronajatá aktiva a související závazky (tj. budoucí platby nájemného) nejsou zahrnuty do rozvahy společnosti. Provozní leasing historicky umožňoval americkým firmám, aby ve svých rozvahách nezaznamenávaly aktiva a závazky v řádu miliard dolarů, čímž udržovaly svůj poměr dluhu k vlastnímu kapitálu na nízké úrovni.
Aby byl leasing klasifikován jako operativní leasing, musí splňovat určité požadavky podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP), které ho osvobozují od toho, aby byl veden jako kapitálový leasing. Společnosti musí testovat na čtyři kritéria – známá jako test „světlé čáry“ – která určují, zda nájemní smlouvy musí být zaúčtovány jako operativní nebo kapitálový leasing. Současná pravidla GAAP vyžadují, aby společnosti považovaly leasing za kapitálový leasing, pokud:
Pokud není splněna žádná z těchto podmínek, musí být leasing klasifikován jako operativní leasing. Finanční úřad (IRS) může operativní leasing překvalifikovat na kapitálový leasing, aby odmítl leasingové platby jako odpočet, čímž se zvýší zdanitelný příjem a daňová povinnost společnosti.
Aktiva, která jsou pronajímána na základě operativního leasingu, obvykle zahrnují nemovitosti, letadla a vybavení s dlouhou životností – například vozidla, kancelářské vybavení a stroje specifické pro dané odvětví.
Provozní leasing vs. Kapitálový leasing
Zvláštní úvahy
S účinností od 15. prosince 2018 FASB revidoval svá pravidla, kterými se řídí leasingové účetnictví. Nejvýznamnější je, že standard nyní vyžaduje, aby všechny leasingy – s výjimkou krátkodobých leasingů kratších než jeden rok – musely být kapitalizovány. Mezi další změny patří:
Předtím v roce 2016 vydala Rada pro účetní standardy (FASB) nový pokyn, který požaduje, aby nájemci vykazovali v rozvaze aktiva a závazky z práv a závazků vzniklých operativním leasingem.
Jaké jsou klíčové charakteristiky, které definují provozní leasing?
Aby mohl být leasing klasifikován jako operativní leasing, musí splňovat určité požadavky podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP). Operativní leasing je považován za pronájem – leasingové platby jsou považovány za provozní náklady. Pronajímaná aktiva se nezaznamenávají do rozvahy společnosti; jsou zaúčtována do výsledovky. Ovlivňují tedy jak provozní, tak čistý výnos.Je držen pronajímatelem během doby leasingu i po ní a nemůže obsahovat výhodnou kupní opci. Doba je kratší než 75% odhadované ekonomické životnosti aktiva a současná hodnota (PV) leasingových plateb je menší než 90% reálné tržní hodnoty aktiva.
Jak GAAP definuje kapitálový leasing?
GAAP pohlíží na kapitálový leasing spíše jako na dlouhodobý úvěr, nebo vlastnictví. Aktivum je považováno za aktivum ve vlastnictví nájemce a je zaznamenáno v rozvaze. Kapitálový leasing je počítán jako dluh. V průběhu času se odepisuje a nabývá úroků.Pronajímatel jej může převést na nájemce na konci doby leasingu a může obsahovat výhodnou kupní opci, která nájemci umožní koupit jej pod reálnou tržní hodnotou. Doba se rovná nebo přesahuje 75% odhadované doby použitelnosti aktiva. a současná hodnota (PV) leasingových plateb se rovná nebo přesahuje 90% původní ceny aktiva.
Jaké jsou výhody operativního leasingu?
Operativní leasing má určité výhody. Hlavní z nich je, že umožňuje společnostem větší flexibilitu při modernizaci aktiv, jako je vybavení, což snižuje riziko zastarávání. Neexistuje žádné vlastnické riziko a platby jsou považovány za provozní náklady a daňově uznatelné. A konečně, rizika/výhody zůstávají na pronajímateli, protože nájemce odpovídá pouze za náklady na údržbu.