Co je položka daňového zvýhodnění?
Položka daňové preference je druh příjmu, obvykle získaný bez daně, který může vyvolat vznik alternativní minimální daně (AMT) pro daňové poplatníky. Položka daňové preference zahrnuje úrok ze soukromých aktivit komunálních dluhopisů, kvalifikační vyloučení pro malé podnikatelské zásoby a přebytečné nehmotné náklady na vrty pro ropu a plyn – pokud částka těchto položek přesahuje 40% příjmu AMT. Položka daňové preference se přičte k částce příjmu AMT v daňovém vzorci IRS.
Porozumění položkám daňových preferencí
Stejně jako samotný AMT jsou i položky daňových preferencí navrženy tak, aby zabránily daňovým poplatníkům s vysokými příjmy vyhnout se příliš vysoké dani z příjmu účastí na určitých činnostech. Například investoři, kteří vlastní dluhopisy se soukromou aktivitou (PAB) vydané po srpnu 1986, musí vykázat všechny příjmy získané z těchto dluhopisů minus investiční výdaje. Toto pravidlo tak brání daňovým poplatníkům v tom, aby chránili všechny své příjmy z investic v tomto typu emise dluhopisů.
Klíčové způsoby
Výpočet AMT
Pro zjištění, zda dluží AMT, mohou jednotlivci použít daňový software, který automaticky provádí výpočet, nebo mohou vyplnit IRS formulář 6251. Tento formulář bere v úvahu léčebné výlohy, hypotéky na bydlení úroky a několik dalších různých odpočtů, které pomohou daňoví spisovatelé určit, zda jejich odpočty jsou za celkový limit stanovený IRS.
Formulář také požaduje informace o některých typech příjmů, jako jsou daňové vratky, investiční úroky a úroky z dluhopisů soukromé činnosti, stejně jako čísla odpovídající s kapitálovými zisky nebo ztrátami v souvislosti s dispozicí majetku. IRS má konkrétní vzorce pro určení, které část těchto příjmů a odpočtů daňoví poplatníci musí uvést na formuláři 6251, a používá další sadu vzorců pro určení, jak tato čísla vedou k AMTI.