Co je nosný základ?
Základ převodu je metoda pro stanovení daňového základu aktiva při jeho převodu z jedné fyzické osoby na druhou. Základ převodu se často používá, když jedna strana přenechá majetek nebo majetek jiné osobě jako dar. V této situaci základ často zůstává stejný, jako když darující držel aktivum, ale základ může být upraven tak, aby zohledňoval všechny darovací daně, které byly zaplaceny.
Klíčové způsoby
Pochopení přenosového základu
Základ pro přenos se liší od základu pro postupné navyšování. Základ pro přenos se používá během života dárce, zatímco základ pro postupné navyšování se používá, když je aktivum zděděno poté, co dárce zesnul. Ve scénáři pro postupné navyšování se hodnota převáděných aktiv upraví na jejich současnou tržní hodnotu.
Základem nákladů investice je celková původně investovaná částka plus veškeré provize nebo poplatky spojené s nákupem. To lze popsat buď jako dolarovou částku investice, nebo efektivní cenu za akcii investice.
Určení správného nákladového základu investice – také označovaného jako daňový základ – je důležité zejména v případě, že jste reinvestovali dividendy a rozdělení kapitálových zisků místo toho, abyste si zisk z investice vzali v hotovosti. Když reinvestujete dividendy nebo rozdělení, daňový základ vaší investice se zvýší. Toto zvýšení by mělo být započítáno, abyste mohli vykázat nižší kapitálové zisky, a proto platit méně daní. Pokud vyšší daňový základ nevykážete, mohli byste nakonec platit vyšší daně.
Jsou-li vám akcie darovány, je vaší nákladovou základnou nákladová základna původního držitele aktiva, který vám dar dal. Jestliže se akcie obchodují za nižší cenu, než když byly akcie darovány, je nákladovou základnou nižší sazba. Jestliže vám byly akcie darovány v rámci dědictví, nákladovou základnou akcií pro dědice je tržní cena akcií ke dni smrti původního majitele.
V procesu plánování pozůstalosti pomáhá základ převodu určit počáteční hodnotu pozůstalosti, takže základ převodu pomáhá určit daňovou sazbu, kterou musí dědicové pozůstalosti zaplatit z kapitálových zisků při prodeji jakéhokoli majetku spojeného s touto pozůstalostí.
Přepravní základ a darovací daně
Darovací daně jsou rozhodující složkou při určování základu převodu aktiva. Jedná se o federální daň, která se vztahuje na scénáře, kdy přijímající strana nezaplatí dávajícímu za dar plnou hodnotu (i když by mohla zaplatit nižší částku).
Dárcem daru je ten, kdo nese hlavní tíhu darovací daně. Obecně platí, že dary manželovi nebo manželce nebo politické organizaci nebo dary oceněné na nižší částku, než je roční vynětí z darovací daně, spolu s léčebnými a vzdělávacími výdaji, jsou z darovací daně vyloučeny.
Pro rok 2021 je maximální výše darovací daně 15 000 dolarů na osobu a rok (16 000 dolarů pro rok 2022). To znamená, že jednotlivec může darovat jinému jednotlivci 15 000 dolarů nebo méně ročně, aniž by mu vznikla povinnost platit darovací daň.
Darovací daň se liší od daně z pozůstalosti, která se vybírá z dědicem zděděné části pozůstalosti. V roce 2021 byl limit pro vyloučení hodnoty pozůstalosti součtem hrubých aktiv a předchozích zdanitelných darů přesahujících 11,7 milionu dolarů (12,06 milionu dolarů v roce 2022). To v podstatě znamená, že pozůstalost ve výši 11,7 milionu dolarů by nemusela podávat daňové přiznání a byla by osvobozena od placení daně z pozůstalosti.
Daň z pozůstalosti se sice většinou vztahuje na majetek zanechaný dědicům, nevztahuje se však na převod majetku na pozůstalého manžela. Právo manželů ponechat si jakoukoliv částku se nazývá neomezený manželský odpočet.