Co je příjem?
Příjem je definován různými způsoby v závislosti na kontextu – například pro účely zdanění, finančního účetnictví nebo ekonomické analýzy. Pro jednotlivce a firmy se příjmem obecně rozumí hodnota nebo částka, kterou dostávají za svou práci a produkty.
Fyzické osoby mají obecně za to, že jejich hrubý příjem se rovná součtu jejich výdělků ve formě mezd a platů, návratnosti jejich investic a prodeje majetku a dalších příjmů. Jejich čistý příjem se skládá z jejich hrubého příjmu sníženého o náklady vzniklé při vytváření příjmu.
Podobně podniky obvykle nakládají se svými celkovými příjmy ze služeb, produktů a veškerými úroky a dividendami přijatými v souvislosti s jejich hotovostními účty a rezervami souvisejícími s podnikáním jako se svým hrubým příjmem. Čistý příjem podniků – tj. zisk – je určen snížením jejich hrubého příjmu o jejich obchodní výdaje.
Ekonomové studují příjem v různých kontextech, které používají různé definice a způsoby měření příjmu. Ať už se jejich studium týká výdělků, úspor, spotřeby, výroby, veřejných financí, kapitálových investic nebo jiných souvisejících témat a podtextů, jejich pojetí příjmu bude odpovídat účelu jejich výzkumu. Zatímco měření příjmu na makroúrovni je pro společenské a politické studie rozhodující, jednotlivci se více zaměřují na svůj osobní a podnikatelský příjem.
Klíčové způsoby
Příjem: Definováno v kontextu
Ve svém každodenním životě se jednotlivci obecně zaměřují jak na výši disponibilního příjmu (tj. jejich celkový příjem minus daně), tak na jejich diskreční příjem (tj. na částku, pokud vůbec nějakou, která jim zbude po zaplacení daní a výdajů na potřeby, jako je jídlo, oblečení a přístřeší). Při řešení svých osobních, podnikatelských a investičních aktivit se jednotlivci zabývají příjmy, jak jsou určeny podle daňových pravidel a – zejména v případě majitelů firem a investorů – pravidel finančního účetnictví.
Zdanitelný příjem
Daňoví poplatníci se zabývají především třemi kategoriemi příjmů: běžnými příjmy, kapitálovým ziskem a příjmy osvobozenými od daně.
Běžný příjem
Daňový zákon rozlišuje běžné příjmy a ztráty od zisků a ztrát z kapitálových investic. Běžné příjmy zahrnují zisky, úroky, pravidelné dividendy, příjmy z pronájmu, rozdělení důchodů, pravidelné rozdělení anuitních a důchodových účtů a příjmy ze sociálního zabezpečení, které pobírají daňoví poplatníci, jejichž celkové příjmy překračují určité prahové hodnoty. Běžné příjmy jsou v roce 2022 zdaněny sazbami v rozmezí od 10 % do 37 %. Daňoví poplatníci, jejichž čisté příjmy z investic překračují stanovené prahové hodnoty, platí dodatečnou 3,8% daň z čistých příjmů z investic.
Kapitálový zisk
Zisk a ztráta realizované při prodeji kapitálových aktiv se považují za kapitálový zisk nebo ztrátu. Sazby daně z čistých kapitálových zisků realizovaných v souvislosti s aktivy drženými déle než jeden rok jsou 0 %, 15 % a 20 %. Kapitálová aktiva zahrnují rezidenční nemovitosti a investice, jako jsou nemovitosti, akcie, dluhopisy a další finanční nástroje.
Kvalifikované dividendy – tedy dividendy rozdělované ve vztahu k americkým a některým zahraničním firemním akciovým holdingům, které splňují zákonné požadavky na dobu držení – jsou také zdaněny sazbami kapitálových zisků.
Příjmy osvobozené od daně
Úroky placené z některých dluhopisů vydaných vládními subjekty se považují za příjmy osvobozené od daně. Úroky placené z federálních dluhopisů a cenných papírů státní pokladny jsou osvobozeny od státního a místního zdanění.
Úroky z dluhopisů vydávaných státními a místními samosprávami obecně nepodléhají federálnímu zdanění; obecní dluhopisy pro soukromou činnost nepodléhají pravidelné federální dani z příjmu, ale podléhají federální alternativní minimální dani. Některé státy a místní samosprávy také osvobozují úroky ze státních a místních dluhopisů od zdanění.
Příjem z podnikání: Příjem z GAAP
Většina podniků, včetně všech veřejných společností, používá ke stanovení svých příjmů a hodnoty standardní metody a postupy finančního účetnictví – tj. obecně uznávané účetní zásady (GAAP). Auditované účetní závěrky sestavené v souladu s těmito pravidly jsou vyžadovány pro podání veřejných společností k americké Komisi pro cenné papíry a burzy (SEC) a pro podání k jiným vládním agenturám a regulačním orgánům. Investoři posuzují účetní závěrky podniků a používají je ke srovnání výkonnosti společností ve stejných nebo různých odvětvích.
GAAP nezahrnuje typ odchylek veřejné politiky od čistě ekonomického výpočtu, které jsou obsaženy v daňovém zákoníku. Oba systémy používají rozdílné časové standardy pro rozpoznání výnosů a nákladů. Obecně lze říci, že snímek výnosů a hodnoty podniku určený pomocí GAAP poskytuje obrázek o příjmech a hodnotě podniku, který je často blíže ekonomické realitě než výsledky daňového účetnictví.
Existuje standardní definice příjmu?
Definice příjmu závisí na kontextu, ve kterém je termín použit. Daňový zákon například používá pojmy hrubý příjem, který zahrnuje veškerý příjem ve všech jeho formách, a zdanitelný příjem, což je hrubý příjem očištěný o výdaje a další úpravy. Na druhé straně standard pro finanční účetnictví – obecně uznávané účetní zásady (GAAP) – používá termín „příjem“ k popisu souhrnné částky všech poplatků za výrobky a služby a snižuje tuto částku o výdaje, aby určil čistý příjem. Výpočet příjmu se navíc bude lišit v závislosti na rozsahu kontextu – např. jednotlivec, domácnost, průmysl, národ atd.
Co je zdanitelný příjem?
Které kategorie příjmů jsou osvobozeny od daně?
Federální, státní a místní daňové zákony specifikují určité kategorie příjmů, které nepodléhají zdanění příjmů. Obecně platí, že úroky placené za státní a místní vládní dluhopisy jsou osvobozeny od federální daně z příjmů. Federální zákon také osvobozuje úroky placené za některé zvláštní úzké kategorie dluhů federálních agentur. Státní daňové zákony osvobozují úroky z dluhopisů státní pokladny USA; některé státy také osvobozují úroky ze státních a místních dluhopisů. Kromě toho jsou osvobozeny od daně výplaty z Roth 401(k) plánů a Roth individuálních důchodových účtů (IRA). Charity a jiné organizace osvobozené od daně neplatí daň ze svých příjmů, s výjimkou příjmů, pokud existují, z nesouvisejících živností nebo podniků.