Co je publikace IRS 519?
IRS Publikace 519 je U.S. Tax Guide For Aliens, dokument Internal Revenue Service (IRS) zveřejňuje, že podrobnosti o daňových postupech pro cizince, jednotlivci, kteří nejsou občany Spojených států. Ne všichni cizinci jsou předmětem amerických daní. Rezidentní cizinci, ti, kteří byli v zemi po stanovenou dobu, podléhají zdanění svých celosvětových příjmů stejně jako občané. Cizinci-nerezidenti jsou zdaněny pouze z příjmů, které vydělávají v USA, stejně jako na určité typy mezinárodních příjmů.
Klíčové způsoby
Pochopení publikace IRS 519
Nejdůležitějším aspektem publikace IRS 519 je její definice statusu daňového poplatníka buď jako cizince nerezidenta, nebo jako cizince s trvalým pobytem za použití testu podstatné přítomnosti nebo testu zelené karty, neboť platná daňová pravidla jsou na tomto statusu založena. Daňoví poplatníci mohou být také považováni za cizince s dvojím statusem a měli by také určit daňový status každého z manželů.
Test podstatné přítomnosti měří trvalý pobyt fyzickou přítomností v USA. Pro splnění tohoto testu musí jedinec pobývat v USA alespoň:
Test zelené karty uvádí, že jednotlivec je rezidentem pro federální daňové účely USA, pokud je zákonným stálým rezidentem USA kdykoli během kalendářního roku. Osoba se stává zákonným stálým rezidentem, pokud jí bylo uděleno privilegium, podle imigračních zákonů, trvale pobývat v USA jako imigrant, zpravidla tím, že jí byla vydána cizí registrační karta, také známá jako „zelená karta“, U.S. Citizenship and Immigration Services.
Pokud se fyzická osoba kvalifikuje jako rezident i nerezident ve stejném roce, má tzv. dvojí status. Manželská osoba může mít také možnost zacházet se svým nerezidentním manželem nebo manželkou jako s rezidentním cizincem.
Zdanění nerezidentních příjmů
Fyzické osoby, které jsou považovány za cizince-nerezidenty, obecně podléhají dvěma různým daňovým sazbám ze svých příjmů v USA, jedné pro příjmy s efektivní vazbou a druhé pro pevné nebo určitelné, roční nebo pravidelné (FDAP) příjmy. Příjmy s efektivní vazbou jsou získávány z provozování podnikání v USA nebo poskytování osobních služeb a jsou zdaněny stejnými odstupňovanými sazbami jako u občana USA. FDAP je považován za pasivní příjem a je zdaněn paušální 30% sazbou. Cizinci-nerezidenti musí podat daňové přiznání pomocí formuláře 1040NR.
Pro cizince-nerezidenty, daňové smlouvy s cizími zeměmi může snížit nebo odstranit USA daň z různých typů osobních služeb a jiných příjmů, jako jsou důchody, úroky, dividendy, licenční poplatky, a kapitálové zisky.