Co je stanovisko APB?
Stanovisko APB je autoritativní výrok vydaný Radou pro účetní zásady (APB). Rada vydávala oficiální stanoviska k různým účetním otázkám, která vyžadovala objasnění nebo výklad. Za dobu své existence APB uvedla 31 samostatných stanovisek.
Americký institut certifikovaných veřejných účetních (AICPA) vytvořil APB v roce 1959 a v roce 1973 ho nahradil Radou pro standardy finančního účetnictví (FASB). Posláním APB bylo vytvořit celkový koncepční rámec pro obecně uznávané účetní principy (GAAP) ve Spojených státech. APB byla hlavní organizací, která GAAP založila, a některé její názory GAAP stále ovlivňují.
Klíčové způsoby
Pochopení stanovisek APB
Poté, co Rada pro finanční účetní standardy (FASB) nahradila Radu pro účetní principy (APB), nahradily GAAP také stanoviska APB. Některá stanoviska APB jsou nyní zastaralá, zatímco jiná v rámci GAAP pokračovala.
AICPA rozpustila APB v naději, že menší a plně nezávislá FASB bude moci efektivněji vytvářet účetní standardy. APB a související Komise pro cenné papíry a burzy (SEC) nebyly schopny fungovat zcela nezávisle na vládě USA.
Podle Johna C. Burtona byl názor SEC ohledně APB takový, že její celková bilance byla poměrně dobrá. Nicméně také poznamenal, že se zdá pravděpodobné, že menší celodenní orgán s větší kontrolou výzkumu bude mít nakonec větší příslib úspěchu.
Výhody stanovisek APB
Stanoviska APB objasňovala účetní otázky a poskytovala definitivní vodítko v době, kdy dnešní GAAP teprve začínaly vznikat. Během existence APB v letech 1959 až 1973 úzce spolupracovala s SEC na tvorbě stanovisek, která pomáhala formovat, jak korporace připravovaly formuláře SEC. APB zahrnovala aktivní účetní profesionály, kteří dokázali do svých stanovisek začlenit znalosti, které získali z vlastní praxe.
Stanoviska APB byla také klíčovou součástí investičně orientované transformace účetnictví v polovině dvacátého století. Před tímto obdobím bylo účetnictví spíše účetnictvím. Zaměřovalo se na poskytování interních informací pro použití v rámci společností. Rostoucí vládní regulace a požadavky investorů na přesné informace po krachu na burze v roce 1929 však změnily povahu účetnictví. Investoři chtěli konzistentní informace pro srovnání mezi společnostmi a nové regulace vyžadovaly, aby je společnosti poskytovaly. Stanoviska APB byla nakonec důsledkem této poptávky po konzistentnějších účetních standardech.
Stanoviska APB byla součástí profesionalizace účetnictví, která začala ve 20. století a pokračuje dodnes.
Nevýhody stanovisek APB
Zejména v době, kdy stanoviska APB začínala, nenabízela nic jako ucelený rámec pro účetnictví. Je pravda, že poskytovala jednoznačná stanoviska ke konkrétním otázkám, ale také nechávala nevyřešené další záležitosti.
Spolu s tímto neúplným rámcem přispěla k méně přísným standardům také skutečnost, že APB se skládala z členů na částečný úvazek s dalšími povinnostmi. Teoreticky existoval větší potenciál pro střet zájmů při vytváření pravidel. Ve skutečné praxi znamenala menší specializace menší srozumitelnost pravidel a větší prostor pro různé výklady, což vedlo k méně konzistentním informacím pro investory, než jaké máme ve 21. století.
Mnohé nevýhody stanovisek APB byly překonány novějšími obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP). Vzhledem k tomu, že pravidla GAAP byla postavena na základech, které poskytovala stanoviska APB, nutně pokrývala více témat a eliminovala šedé zóny. Navíc Rada pro finanční účetní standardy (FASB), která nahradila APB, je nezávislejší a profesionálnější organizací.
Členové FASB pracují na plný úvazek a musí přerušit vazby s vnějšími organizacemi. To jim dává čas na vytvoření podrobnějších pravidel a odstraňuje pobídky k upřednostňování stávajících praktik konkrétních firem.