Co je obecný odpisový systém?
Obecný odpisový systém je nejčastěji používaný modifikovaný systém zrychlené úhrady nákladů (MACRS) pro výpočet odpisů. Obecný odpisový systém používá pro odpisy osobního majetku metodu klesající bilance.
Klíčové způsoby řešení:
Obecný odpisový systém používá pro odpisy osobního majetku metodu klesající bilance.
Metoda degresivního salda uplatňuje odpisovou sazbu proti neodpisovanému saldu.
Pro daňové účely je MACRS primární metodou odpisování a používá buď metodu degresivního salda, nebo metodu lineárního odpisu.
Pochopení obecného odpisového systému (GDS)
Metoda klesající bilance vyžaduje použití odpisové sazby proti neodepsanému saldu. Pokud je například aktivum, které stojí 1000 dolarů, odepisováno ve výši 25% každý rok, odpočet je 250 dolarů v prvním roce a 187,50 dolarů ve druhém roce a tak dále.
Modified Accelerated Cost Recovery System (dále jen „MACRS“) je primární metodou odpisování pro federální účely daně z příjmu, která je ve Spojených státech povolena pro stanovení odpisových odpočtů. Systém odpisování MACRS umožňuje větší odpisové odpočty v prvních letech a nižší odpočty v pozdějších letech vlastnictví. Podle MACRS se odpočet pro odpisování vypočítává jednou z následujících metod: metodou degresivního salda a metodou lineárního odpisu.
Odpisy a daně
Podle MACRS musí daňový poplatník vypočítat daňové odpočty pro odpisy hmotného majetku pomocí specifikované doby životnosti a metod aktiv. Aktiva jsou rozdělena do tříd podle typu aktiva nebo podle podniku, ve kterém je aktivum použito. Existují dva subsystémy MACRS: systém všeobecných odpisů (GDS) a systém alternativních odpisů (ADS). GDS je nejrelevantnější a používá se pro většinu aktiv.
Alternativní odpisový systém (ADS)
Každý systém odpisů se liší počtem let, po které může být aktivum odepisováno. GDS obvykle používá kratší dobu zpětného získávání než ADS. ADS stanoví odpisy ve stejné výši každý rok, s výjimkou prvního a posledního roku, který nemusí být celých 12 měsíců. Tato metoda snižuje roční náklady na odpisy, protože existuje více let, po které lze aktivum odepisovat. Některá aktiva však mají stejnou dobu zpětného získávání v rámci obou systémů. Například osobní automobily, některé nákladní automobily a počítače se odepisují po dobu pěti let bez ohledu na použitý systém.
Musíte použít ADS systém pro všechna aktiva v určité třídě. Pokud je tento systém vybrán pro aktivum, nelze GDS použít později.
Třídy aktiv IRS v rámci systémů GDS a ADS budou přidělovat třídní životnost na základě různých odhadů životnosti aktiv. Například kancelářský nábytek, svítidla a zařízení používají třídní životnost 10 let podle metody ADS a sedm let podle metody GDS. Závod na výrobu zemního plynu má třídní životnost ADS 14 let a třídní životnost GDS sedm let.
Urychlené odpisové metodiky a výběr systémů GDS nebo ADS mohou mít podstatný dopad na vykazované finanční výsledky.