Co je zákon o jednotných darech nezletilým (UGMA)?
Zákon o jednotných darech nezletilým (UGMA), který byl vypracován v roce 1956 a revidován v roce 1966, umožňuje fyzickým osobám dávat nebo převádět majetek nezletilým příjemcům, tradičně rodičům a jejich dětem. Částka je do určité výše osvobozena od darovací daně. Majetek je obvykle jménem nezletilých ukládán na účty UGMA, čímž odpadá nutnost zřizování zvláštního svěřeneckého fondu advokátem. Fondy UGMA také podléhají zvláštnímu daňovému zacházení.
Klíčové způsoby
Sledujte nyní: Jaký je zákon o jednotných darech nezletilým?
Jak funguje zákon o jednotných darech nezletilým (UGMA)
Účet UGMA funguje jako typ uschovatelského účtu určený k držení a ochraně majetku pro příjemce. Dárce může do role uschovatele jmenovat sebe, jinou osobu nebo finanční instituci.
Správce účtu – který má svěřeneckou povinnost spravovat účet v nejlepším zájmu příjemce – může prostředky použít na nákup akcií, dluhopisů, podílových fondů a dalších cenných papírů jménem nezletilého. UGMA jsou obvykle omezeny na tyto druhy veřejně obchodovaných finančních aktiv; nemohou investovat do spekulativních nástrojů, jako jsou deriváty, nebo nakupovat na marži.
Účty UGMA lze otevřít prostřednictvím banky nebo makléřské instituce. Přátelé a rodina mohou přispívat na účty, na kterých nejsou stanoveny žádné limity pro příspěvky ani limity pro příjmy. Tyto vklady jsou neodvolatelné; stávají se trvalými převody na účet nezletilého a nezletilého.
Obvykle se majetek UGMA používá k financování vzdělání dítěte, ale dárce může provádět výběry téměř za jakékoli výdaje, které nezletilému prospívají. Neexistují žádné sankce za výběr. Nicméně, protože majetek UGMA je technicky vlastněn nezletilým, počítá se jako majetek, pokud požádá o federální finanční pomoc pro vysokou školu, což může snížit jejich způsobilost.
Jakmile ve svém státě dosáhnou zletilosti, je nezletilým osobám umožněn plný přístup k jejich účtu UGMA. V tomto okamžiku mohou s finančními prostředky nakládat, jak se jim zlíbí.
Zvláštní úvahy
Příspěvky na účty UGMA se provádějí za dolary po zdanění; dárce za jejich pořízení nedostává odpočet daně z příjmu. Nicméně až 15 000 dolarů na jednotlivce, 30 000 dolarů pro manželský pár, (zvýšení na 16 000 dolarů na jednotlivce a 32 000 dolarů pro manželský pár v roce 2022) lze přispět bez daně z daru za zdaňovací období 2021.
Pro federální daňové účely se nezletilý nebo příjemce považuje za vlastníka všech aktiv na účtu UGMA a příjmů, které z nich plynou. Výnosy z těchto účtů však mohou být zdaněny buď dítěti, nebo rodiči. Požadavky na vykazování závisí na výši příjmů, které účet generuje, a na věku příjemce.
Za určitých okolností se mohou rodiče rozhodnout, že budou vykazovat účty UGMA svých dětí ve svém vlastním daňovém přiznání, a využít tak „daň za děti“ nebo „daň z investic dítěte a jiných nerealizovaných příjmů“.
To znamená, že pokud byl nerealizovaný příjem dítěte, včetně výdělku UGMA, v roce 2021 nižší než 2 200 dolarů (v roce 2022 se zvýšil na 2 300 dolarů) a na konci odpovídajícího zdaňovacího období mu nebylo více než 19 let (nebo 24, pokud jde o studenta na plný úvazek), mohou se rodiče rozhodnout, že příjem svého dítěte vykážou ve vlastním daňovém přiznání.
V tomto případě je prvních 1 100 dolarů z nerealizovaného příjmu dítěte považováno za nezdaněné (v roce 2022 se zvýší na 1 150 dolarů). Dalších 1 100 dolarů je zdaněno daňovou sazbou dítěte. Všechno, co přesahuje 2 200 dolarů, je zdaněno daňovou sazbou rodiče. Pokud se taková volba neuskuteční nebo pokud příjem dítěte z nerealizovaného příjmu přesáhne na konci zdaňovacího období 2 200 dolarů, nezletilý by musel podat daňové přiznání podle pravidel „daně pro děti“.
Pro daňové účely má UGMA vliv na celoživotní darovací limity dárce. Pokud dárce jednající jako opatrovník zemře před převodem opatrovnického majetku na nezletilého, celý opatrovnický majetek se zahrne do zdanitelného majetku dárce.
UGMA vs. UTMA
UGMA a zákon o jednotných převodech na nezletilé osoby (UTMA) se obvykle používají zaměnitelně, ale obě mají určité odlišnosti. Uschovní účty zřízené podle novějšího zákona UTMA, který pochází z roku 1986, mohou obsahovat jakýkoli druh hmotného nebo nehmotného majetku, včetně nemovitostí, uměleckých děl a duševního vlastnictví. Naopak účty UGMA jsou omezeny na finanční aktiva, jako jsou hotovost, akcie, dluhopisy a pojistné produkty (pojistky, renty).
Jak se zdaňují dary nezletilým?
Dary ve výši až 15 000 dolarů v roce 2021 jsou osvobozeny od daní. To se zvyšuje na 16 000 dolarů v roce 2022. Dary v jakékoli výši nad tuto částku za rok budou zdaněny. Páry mohou darovat 30 000 dolarů v roce 2021 a 32 000 dolarů v roce 2022.
Co je nevýhodou zákona o jednotných darech nezletilým (UGMA)?
Vzhledem k tomu, že majetek na účtu UGMA je ve vlastnictví nezletilé osoby, i když není přístupný do určitého data, může to snížit výši finanční pomoci, kterou by jinak nezletilá osoba mohla získat, nebo je to učinit nezpůsobilými pro podporu úplně. To je jedna z nevýhod UGMA.
Kde si mohu otevřít účet Jednotné dárky pro nezletilé?
Účet Jednotné dary nezletilým si lze otevřít v makléřské instituci nebo bance. Částkami vkladů může přispět kdokoli. Tyto částky vkladů jsou po provedení neodvolatelné.