Co je Badwill?
Badwill, známý také jako záporný goodwill, nastává, když společnost koupí aktivum nebo jinou společnost za nižší než je její čistá reálná tržní hodnota. K tomu obvykle dochází, když jsou vyhlídky pro nabývanou společnost obzvláště chmurné.
Klíčové způsoby
Understanding Badwill
Když jedna společnost získá jinou společnost v hodnotě, která je vyšší než tržní hodnota aktiv a závazků cílové společnosti, zaznamená přebytečnou částku ve své rozvaze jako „goodwill“.
Například společnosti se silnými značkami jsou často pořizovány za cenu vyšší, než je tržní hodnota jejich aktiv a závazků, protože jejich hodnota jako společnosti spočívá částečně v jejich obchodní značce a dalších nehmotných aktivech, která je činí atraktivními pro zákazníky. Hodnotou vyšší, než je reálná tržní hodnota, je goodwill, který je nehmotným aktivem.
Společnosti mohou být také získány za cenu, která je nižší než jejich reálná tržní hodnota. Často k tomu dochází, když je společnost ve finanční tísni. V tomto případě nabývající společnost zaznamená do své rozvahy rozdíl mezi reálnou tržní hodnotou společnosti a cenou zaplacenou jako záporný goodwill, známý také jako badwill, který je také nehmotným aktivem.
Badwill může také odkazovat na negativní účinek, který společnost pocítí, když investoři zjistí, že udělala něco, co není v souladu s dobrými obchodními praktikami. Ačkoli to obvykle není vyjádřeno v dolarové částce, badwill může mít za následek ztrátu příjmů, klientů, dodavatelů a podílu na trhu a může dokonce vést k právním krokům.
Účetnictví pro Badwill
Účetní zpracování badwillu je upraveno podle prohlášení Rady pro účetní standardy č. 141 (SFAS 141) Business Combination. SFAS 141 definuje badwill jako rozdíl mezi reálnou tržní hodnotou aktiva a cenou zaplacenou za jeho pořízení, je-li zaplacená cena nižší než reálná tržní hodnota.
V účetní závěrce nabyvatele je hodnota badwill zaúčtována tak, aby se náklady na pořízená dlouhodobá aktiva snížily na nulu. Jakmile jsou dlouhodobá aktiva snížena na nulu o částku badwill, je každý zbývající badwill označen jako mimořádný zisk ve výsledovce.
Mimo Spojené státy je badwill uznáván podle Mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS) 3. IFRS 3 zachází s účetnictvím pro badwill stejně jako se SFAS 141.
Příklad Badwillu
Společnost ABC získala společnost DEF za kupní cenu 700 milionů dolarů. V době nákupu činila reálná tržní hodnota společnosti DEF 900 milionů dolarů. Společnost ABC mohla odkoupit společnost DEF za výhodný nákup, protože kupní cena byla pod reálnou tržní hodnotou.