Co je daňová evidence?
Daňové účetnictví je technika vedení záznamů, která sleduje data nákupu a prodeje, nákladovou základnu a velikost transakce pro každý cenný papír ve vašem portfoliu, a to i v případě, že provedete více než jeden obchod ve stejném cenném papíru.
Účetnictví daňových dávek
Akcie nakoupené v rámci jedné transakce se pro daňové účely označují jako položka. Když se nakoupí akcie stejného cenného papíru, vytvoří nové pozice další daňové položky. Daňové položky jsou vícenásobné nákupy uskutečněné v různých termínech za různé ceny. Každá daňová položka bude mít proto jiný nákladový základ. Účetnictví daňových položek je záznam o daňových položkách. Zaznamenává náklady, datum nákupu, prodejní cenu a datum prodeje pro každý cenný papír držený v portfoliu. Tato metoda vedení záznamů umožňuje investorovi sledovat každý prodej akcií v průběhu roku, aby mohl učinit strategická rozhodnutí o tom, kterou položku prodat a s ohledem na to, že druh investiční daně, která má být zaplacena, bude záviset na tom, jak dlouho byla akcie držena.
Účetnictví daňových položek je především evidencí daňových položek.
Například předpokládejme, že investor koupil 100 akcií Netflixu v březnu 2017 za 143,25 dolaru a dalších 100 akcií v červenci 2017 za 184,15 dolaru. V dubnu 2018 hodnota akcií NFLX vzrostla na 331,45 dolaru. Jeho první daňová šarže byla držena déle než rok, ale poslední šarže byla držena méně. Internal Revenue Service (IRS) ukládá daň z dlouhodobých kapitálových zisků ze zisku dosaženého z prodeje cenného papíru drženého déle než rok. Tato daň je příznivější než běžná daň z příjmu uplatňovaná na kapitálové zisky z akcií držených méně než rok. Pokud se investor rozhodne prodat, řekněme 120 akcií, musí se zaznamenat, jak dlouho byly investice drženy. Musí také počítat s tím, že novější daňová šarže bude mít menší kapitálový zisk v případě prodeje, což se může promítnout do nižší daně než u starší šarže.
Pokud se rozhodne prodat akcie z březnové parcely, použije metodu First-In First-Out (FIFO) účtování daňové parcely, ve které jsou první zakoupené akcie prvními prodanými akciemi. V tomto případě se uplatní daň z dlouhodobých kapitálových zisků. Prodej 120 akcií bude znamenat, že jeho březnová akvizice bude prodána a zbývajících 20 akcií bude pocházet z druhé parcely. FIFO se obecně používá jako standardní metoda pro ty pozice, které nejsou tvořeny mnoha daňovými parcelami s různými daty akvizic nebo velkými cenovými nesrovnalostmi.
Pokud se prodané akcie rozhodnou pocházet z červencové partie, bude se tato volba řídit metodou Last-In First-Out (LIFO) a realizované zisky budou zdaněny jako běžný příjem. Pokud prodá 120 akcií, 100 akcií bude prodáno z červencové partie a zbývajících 20 akcií bude prodáno z březnové partie.
Mezi další metody účtování daňových dávek patří průměrná nákladová základna, nejvyšší náklady, nejnižší náklady a metody daňově efektivní ztráty kombajnu.
Cílem účtování daňových šarží je minimalizovat čistou současnou hodnotu současných daní tím, že se odloží realizace kapitálových zisků a dříve se rozeznají ztráty.