Co je to auditní stopa?
Klíčové způsoby
Pochopení auditní stopy
Všechny veřejné společnosti procházejí finančním auditem v rámci své odpovědnosti za výkaznictví.
Druhy auditních stop
Komise pro cenné papíry a burzy (SEC) a NYSE využijí auditní stopy pro explicitní rekonstrukci obchodů, pokud se vyskytnou otázky ohledně platnosti nebo přesnosti obchodních údajů. To se provádí s cílem zajistit, aby obchody, které se uskutečňují na významných burzách, byly v souladu s platnými předpisy.
Auditní stopy lze samozřejmě využít i ke sledování nesprávné tržní aktivity. Pokud se například předpokládá, že určitý subjekt obchoduje s velkými objemy málo obchodovaných akcií za účelem manipulace s cenou akcií, může regulátor využít auditní stopy, aby pomohl určit viníka.
Regulátor pak zdokumentuje a analyzuje všechny domy a makléře zapojené do konkrétních obchodů, aby zjistil, čí činnost je abnormální a kdo by mohl být manipulátorem. V závislosti na složitosti používaného obchodního schématu může rekonstrukce obchodní historie vyžadovat kromě údajů o auditní stopě také forenzní účetnictví.
Výhody a nevýhody auditní stopy
Auditní záznamy jsou zásadním nástrojem, který používají účetní k tomu, aby korporace vedly k odpovědnosti za své jednání. Bez využití auditních záznamů k potvrzení finančních informací by nebyl důvod věřit v legitimitu finančních zpráv společnosti. Auditní záznamy tak nejen chrání spotřebitele před podvodným hlášením, ale také pomáhají stabilizovat celkovou ekonomiku.
Auditní záznamy také nutí subjekty vést důkladný a aktualizovaný systém protokolů a záznamů o auditu, což dále omezuje podvody a další druhy finanční trestné činnosti. V odvětvích, jako je zdravotnictví, pomáhá pečlivé vedení protokolů o auditu zajistit, aby k citlivým informacím, jako jsou údaje chráněné HIPAA, měly přístup pouze příslušné strany.
Zatímco auditní stopy poskytují finanční informace, které jsou naprosto nezbytné pro plynulý chod podnikání, existují problémy s udržením a realizací této praxe.
Největším problémem, se kterým se korporace potýkají, je čas a peníze, které jsou potřeba k vedení dostatečně vyhovujícího protokolu o auditu, zejména pokud je protokol o auditu automatizovaný. V protokolech se také může obtížně orientovat a ukládat je, protože se zvětšují. Navíc přístup může být příliš široký, což může ohrozit integritu údajů.
A konečně, podobně jako v případě bank, které chtějí schválit půjčky svým členům, jsou někdy požadavky na auditní stopy zbytečně rigidní. Pokud například spotřebitel nevede příslušné finanční záznamy, může být nespravedlivě odmítnut pro půjčky, pro které by jinak byl schválen.
Podporuje odpovědnost uživatelů a dodržování předpisů
Pomáhá udržet dobře fungující ekonomiku
Ochrana proti podvodům
Zlepšuje bezpečnost
Nákladnost z hlediska času a peněz
Může zpomalit obchodní operace
Požadavky mohou být příliš rigidní
Příklady auditní stopy
Systém kontroly objednávek (OATS) je automatizovaný systém vstupu do obchodu zřízený Regulačním úřadem finančního průmyslu (FINRA), který se používá k zaznamenávání informací týkajících se objednávek, nabídek a dalších údajů souvisejících s obchodem ze všech akcií obchodovaných v rámci Národního tržního systému (NMS). Tento systém zjednodušuje postup objednávky od jejího počátečního přijetí až po její případné provedení nebo zrušení, a to pro účely snadného sledování nebo auditu.
Jedním z účelů OATS je sledování podezřelého chování a poskytování auditní stopy vyšetřovatelům. Díky zaznamenaným údajům je snazší najít každého, kdo se podílí na podezřelé činnosti.
Významný případ se stal 6. května 2010, kdy denní obchodník „zfalšoval“ trh S&P 500 E-mini. Použil automatizovaný program, který spustil dominový efekt prodejních příkazů, který toho dne vedl k bleskovému krachu. Muž, který to zavinil, obyvatel Londýna, byl v roce 2015 dopaden a zatčen. V roce 2016 se přiznal k zfalšování a drátovému podvodu.
Zatímco do poskytování svědectví a důkazů byla zapojena řada stran a v tomto případě šlo o futures, nikoli o akcie, ukazuje to význam auditních stop objednávek a finančního dohledu. Regulátoři mohli vidět, že Navinder Singh Sarao, odpovědný muž, vydal stovky obrovských objednávek bez úmyslu je naplnit, ale spíše za jediným účelem zmanipulovat trh svým preferovaným směrem.
Dalším známým příkladem podvodů, které byly odhaleny auditorskými praktikami v posledních letech, byl případ Enronu. Koncem 90. let byl Enron oceňován za své inovace a byl jedním z miláčků Wall Street. Společnost však byla výrazně vystavena některým z nejhůře postižených odvětví krachu bubliny v roce 2000. Místo toho, aby spolkla své ztráty a šla poctivě kupředu, společnost své ztráty skrývala před investory a nadsazovala zisky v jiných odvětvích, aby uspokojila akcionáře.
Firma, která měla za úkol auditovat firmu, dnes již nefunkční Arthur Andersen, podepsala zprávy Enronu, i když věděla, že dokumenty jsou podvodné. Nakonec byly ztráty příliš velké na to, aby se skryly, a Enron byl nucen vyhlásit bankrot.
I když generální ředitel firmy Arthur Andersen nařídil auditorům, aby zničili všechny dokumenty Enronu, které odhalily podvod, nakonec vyšla pravda najevo a zaměstnanci Enronu i Arthura Andersena byli obviněni z trestného činu.
Případ Enron představuje jeden z nejpřesvědčivějších argumentů o potřebě přesných a důkladných auditních protokolů.
V reakci na skandál Enronu podepsal prezident George W. Bush zákon Sarbanes-Oxley Act. Tento zákon zvýšil důsledky pro ničení, pozměňování nebo falšování finančních výkazů a snahu podvést akcionáře.
Otázky a odpovědi týkající se auditu
Jaké jsou auditorské standardy ve Spojených státech?
Společnosti ve Spojených státech jsou povinny dodržovat obecně uznávané účetní zásady (GAAP).
Co je interní audit?
Interní audity hodnotí vnitřní kontroly společnosti, včetně jejích procesů správy a řízení společnosti a účetnictví. Tato zpráva poskytuje managementu nástroje nezbytné k dosažení provozní efektivity tím, že identifikuje problémy a opravuje výpadky před tím, než jsou odhaleny v externím auditu.
Co je podstatného v auditu?
Podle U.S. GAAP je významnost popsána tímto způsobem: „Opomenutí nebo chybné uvedení položky ve finanční zprávě je podstatné, pokud je s ohledem na okolnosti věci rozsah položky takový, že je pravděpodobné, že úsudek rozumné osoby spoléhající se na zprávu by byl změněn nebo ovlivněn zahrnutím nebo opravou položky.“ Podle U.S. GAAP je významnost popsána tímto způsobem: „Opomenutí nebo chybné uvedení položky ve finanční zprávě je podstatné, pokud je s ohledem na okolnosti věci rozsah položky takový, že je pravděpodobné, že úsudek rozumné osoby spoléhající se na zprávu by byl změněn nebo ovlivněn zahrnutím nebo opravou položky.“
Jak poznám, že mě kontroluje berňák?
Pokud jste kontrolováni finančním úřadem, budete o tom vyrozuměni poštou. Finanční úřad neinformuje fyzické osoby telefonicky. Více informací o auditech naleznete na webových stránkách finančního úřadu.
Co by měla zahrnovat auditní stopa hlavní knihy?
Jaké dokumenty jsou obsaženy ve mzdové auditní stopě?
Revizní evidence mezd by měla obsahovat identifikační údaje všech zaměstnanců, výkazy výdajů, daňové doklady a veškerou dokumentaci týkající se změn v jejich platu, jakož i bonusů nebo dalších náhrad.