Centrum pro kvalitu auditu (CAQ) je nezávislá veřejná politická organizace, která se zabývá zvyšováním důvěry investorů a veřejnosti v globální kapitálové trhy. CAQ podporuje vysokou kvalitu práce auditorů veřejných společností, svolává a spolupracuje s dalšími zúčastněnými stranami s cílem urychlit diskusi o zásadních otázkách vyžadujících opatření a zásahy a prosazuje politiky a standardy, které podporují objektivitu, efektivitu a schopnost auditorů veřejných společností reagovat na dynamické tržní podmínky.
CAQ je autonomní veřejná organizace, která vznikla v roce 2007 a jejímiž členy je více než 600 amerických auditorských firem. CAQ sídlí ve Washingtonu, D.C., a je přidružena k Americkému institutu certifikovaných účetních (AICPA). CAQ usiluje o to, aby audity veřejných společností byly v době rostoucí finanční složitosti a globalizace trhu ještě spolehlivější a relevantnější pro investory. Provádí také výzkum, nabízí doporučení ke zvýšení důvěry investorů a životaschopnosti kapitálových trhů, vydává technickou podporu pro odborníky na audit veřejných společností a pomáhá usnadňovat veřejnou diskusi o modernizaci podnikového výkaznictví.
CAQ dostává strategické pokyny od dvanáctičlenné správní rady složené z generálních ředitelů auditorských firem veřejných společností a AICPA, v níž jsou tři členové nezávislí na účetní profesi veřejných společností.
Výkonnou ředitelkou CAQ je Cindy Fornelli. V roce 2011 byla Fornelliová potřetí oceněna časopisem Directorship jako jedna ze 100 nejvlivnějších osobností v oblasti správy a řízení společností a v představenstvech a časopis Accounting Today ji již pátým rokem po sobě jmenoval jednou ze 100 nejvlivnějších osobností v oblasti účetnictví. Fornelliová v současné době působí jako členka Poradní rady pro standardy finančního účetnictví a členka správní rady Historické společnosti Komise pro cenné papíry a burzy, ročník 2014. Dříve působila v komisi Blue Ribbon 2010 National Association of Corporate Directors (NACD) pro výbor pro audit a v komisi Blue Ribbon 2009 NACD pro řízení rizik. Předtím, než se stala výkonnou ředitelkou Centra, působila Fornelliová jako výkonná ředitelka pro regulaci a řízení konfliktů v Bank of America. Před nástupem do Bank of America byl Fornelli zástupcem ředitele odboru řízení investic americké Komise pro cenné papíry a burzy.
Ve snaze zmenšit mezery v očekáváních a informacích o auditu veřejných společností vytvořila CAQ sérii videí ve stylu film-noir, která představují lidi, zákony a požadavky, které pomáhají zajistit, aby proces finančního výkaznictví chránil zájmy investorů. CAQ vytvořil pro tato videa speciální webové stránky CAQForInvestors.org, které obsahují další materiály CAQ zajímavé pro investory.
První video „Systém ochrany investorů“ vysvětluje roli externího auditora, předsedy výboru pro audit, finančního ředitele, interního auditora a regulačních orgánů. Tříapůlminutové video představuje osoby s klíčovými povinnostmi v systému finančního výkaznictví: Ledger Lines, externí auditor s žulovou bradou, který vysvětluje role a odpovědnosti Lotty Charts, finanční ředitelky a mistrně se orientující v účetnictví; Indyho Pendenta, předsedy nezávislého výboru pro audit a bezúhonného muže; Idy Figures, interní auditorky, která je přísná na čísla; a Johnnyho Law, policisty, který dohlíží na to, aby všichni hráli podle pravidel.
Ve druhém videu „Audit účetní závěrky“ externí auditor Ledger Lines vysvětluje proces auditu, včetně posouzení rizik, výběru auditorského týmu, shromáždění a zdokumentování důkazních informací a vydání písemného výroku auditora, zda účetní závěrka jako celek neobsahuje závažné nebo významné nesprávnosti.
Třetí vzdělávací video CAQ pro investory upozorňuje na roli výboru pro audit a vystupuje v něm Indy Pendent, předsedkyně výboru pro audit.
Průzkum mezi individuálními investory[]
Od svého založení v roce 2007 provádí CAQ průzkum Main Street Investor Survey, který každoročně zjišťuje důvěru individuálních investorů v kapitálové trhy, veřejně obchodované společnosti a auditované finanční informace. V říjnu 2011 zveřejnila CAQ svůj 5. výroční průzkum Main Street Investor Survey. Podle výsledků průzkumu 70 % individuálních investorů uvedlo, že mají alespoň určitou důvěru v investování do amerických veřejných společností. To sice představuje pokles o pět procentních bodů oproti roku 2010, ale solidní většina amerických investorů i nadále vyjadřuje těmto společnostem důvěru. Důvěra investorské veřejnosti v americké kapitálové trhy rovněž poklesla, ale činí poměrně solidních 61 % (pokles z 68 % v roce 2010). Výsledky 6. výročního průzkumu CAQ Main Street Investor Survey budou zveřejněny na podzim 2012.
CAQ zahájil iniciativu na téma „Vývoj role auditora“, jejímž cílem je prozkoumat možné změny role auditora s ohledem na měnící se tržní postupy a informační potřeby investorů. Iniciativa byla zahájena sérií kulatých stolů v Dallasu, New Yorku, San Franciscu, Chicagu a Torontu v období od května do července 2011. Investoři, profese auditorů veřejných společností, regulační orgány, tvůrci standardů a další zúčastněné strany byly dotazovány, zda mohou auditoři udělat více pro to, aby pomohli investorům lépe pochopit klíčová finanční rizika ve společnosti. Účastníci diskutovali o tom, jak by se mohla vyvíjet role auditora, aby se zlepšilo finanční výkaznictví nad rámec auditu účetní závěrky a vnitřní kontroly finančního výkaznictví.
Výsledky diskusí u kulatého stolu byly zveřejněny v roce 2011 v publikaci Postřehy k vývoji role auditora: A Summary of Stakeholder Discussions. Zpráva uvádí, že účastníci se domnívají, že audit je cenný a neměl by zmizet. Účastníci si také přejí, aby si auditoři zachovali funkci atestu a nerozšiřovali svůj záběr do sféry řízení tím, že budou tvrdit nové informace o společnosti. Účastníci nicméně poznamenali, že všichni účastníci procesu účetního výkaznictví, včetně nezávislých auditorů, mohou udělat více pro to, aby bylo podnikové výkaznictví pro investory relevantnější.
CAQ se touto problematikou nadále zabývá prostřednictvím pokračujícího dialogu se zúčastněnými stranami a tvůrci politik a usiluje o důvěru investorů v náš systém finančního výkaznictví a v kontrolní mechanismy, které jsou jeho základem.
V březnu 2012 uspořádal CAQ seminář, na kterém se dále zabýval postřehy z kulatých stolů z roku 2011, které se týkaly měnící se role auditora veřejných společností. Více než 30 účastníků workshopu se sešlo 12. března v New Yorku, aby zvážili, jak by se mohla změnit role auditora veřejných společností, aby vyhovovala potřebám investorů. Více než polovinu účastníků workshopu tvořili investoři a analytici na straně nákupu, zbytek byla směsice členů výboru pro audit, zpracovatelů, auditorů a dalších.
Účastníci semináře se zabývali klíčovými oblastmi, které byly zdůrazněny na kulatých stolech, včetně přínosů zapojení auditora do finančních informací zveřejňovaných vedením mimo auditovanou účetní závěrku, konkrétně do diskuse a analýzy vedení (MD&A), zveřejňování výsledků a klíčových ukazatelů výkonnosti (KPI).
Vydáním publikace Deterring and Detecting Financial Reporting Fraud oznámila CAQ, že se spojila s organizacemi Financial Executives International (FEI), National Association of Corporate Directors (NACD) a The Institute of Internal Auditors (IIA), aby společně vytvořily nástroje a osvědčené postupy, které pomohou zmírnit podvody v oblasti finančního výkaznictví.
V roce 2011 vydala FEI ve spolupráci s partnery nový kvíz o gramotnosti v oblasti podvodů. Kvíz, který je přístupný veřejnosti, obsahuje řadu otázek určených k posouzení znalostí jednotlivce v oblasti témat souvisejících s prevencí a odhalováním podvodů v oblasti finančního výkaznictví. Kromě toho je online k dispozici tematický článek v listopadovém vydání časopisu Financial Executive.
V roce 2012 představí toto partnerství několik nových produktů, které mají snížit riziko podvodů v oblasti finančního výkaznictví. Tyto materiály budou k dispozici na webových stránkách každé partnerské organizace.
CAQ důrazně hájil účetní standardy pro oceňování reálnou hodnotou (nebo tržním oceněním) proti výzvám k pozastavení této praxe v důsledku hospodářské krize v letech 2008 a 2009. Výkonná ředitelka CAQ Cindy Fornelliová zaslala v září 2008 dopis členům Kongresu, v němž uvedla, že návrhy na pozastavení reálné hodnoty „nejsou v nejlepším zájmu investorů ani kapitálových trhů a měly by být odmítnuty“.
CAQ spolupracovala se skupinami investorů, včetně Rady institucionálních investorů, Institutu CFA a Americké federace spotřebitelů, aby se postavila proti výzvám k pozastavení účtování v reálné hodnotě. Ve společném dopise z února 2009 tyto čtyři organizace ocenily snahu Kongresu obnovit důvěru investorů v americké kapitálové trhy, ale varovaly před ústupem od účtování v reálné hodnotě.
V březnu 2009 Fornelli vyzval členy podvýboru pro kapitálové trhy, pojišťovnictví a státem sponzorované podniky Sněmovny reprezentantů pro finanční služby, aby během slyšení v březnu 2009 odmítli výzvy k pozastavení účtování v reálné hodnotě.
Nezávislé stanovení norem[]
V listopadu 2009 se CAQ připojila k Radě institucionálních investorů, Institutu investičních společností a Centru pro konkurenceschopnost kapitálového trhu při Obchodní komoře Spojených států amerických v dopise, kterým chtěla odradit vedoucí představitele Výboru pro finanční služby Sněmovny reprezentantů od kroků, které by mohly ovlivnit nezávislost tvorby účetních standardů.
V květnu 2010 se CAQ připojila k AICPA, CFA Institute, Council of Institutional Investors, Financial Executives International, Investment Company Institute a Americké obchodní komoře v dopise adresovaném vedení amerického Senátu, v němž vyjádřila obavy z možných pozměňovacích návrhů, které by uzákonily účetní standardy.
Americká Komise pro cenné papíry a burzy nadále zkoumá, zda do amerického systému finančního výkaznictví začlenit mezinárodní standardy finančního výkaznictví (IFRS). CAQ podporuje přijetí a všeobecné uplatňování jednotného souboru vysoce kvalitních celosvětových účetních standardů a domnívá se, že IFRS má nejlepší předpoklady stát se tímto jednotným souborem standardů.
Dne 24. února 2010 schválila americká Komise pro cenné papíry a burzy prohlášení, které jasně uvádí, že Komise je i nadále přesvědčena, že jednotný soubor vysoce kvalitních celosvětově uznávaných účetních standardů by byl přínosem pro americké investory, a nařídila pracovníkům Komise pro cenné papíry a burzy, aby do roku 2011 vypracovali pracovní plán s cílem určit, zda do systému finančního výkaznictví v USA začlenit mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS).
V červenci 2012 vydala Komise pro cenné papíry a burzy zprávu o pracovním plánu IFRS. V reakci na tuto zprávu vydal CAQ prohlášení, které znělo: „Ačkoli doporučení pracovníků ohledně konkrétních přístupů nebo termínů možného začlenění IFRS do systému účetního výkaznictví USA bylo mimo rámec pracovního plánu pracovníků, doufáme, že informace ve zprávě usnadní SEC rozhodnutí o začlenění IFRS v blízké budoucnosti.“
V červenci 2009 vydal CAQ Průvodce IFRS v zájmu informované veřejné diskuse o možném přechodu USA na IFRS. Účelem Průvodce je poskytnout investorům, tvůrcům politik a dalším zúčastněným stranám kapitálového trhu včasný, přístupný a objektivní úvod do současné debaty o jednotném souboru vysoce kvalitních globálních účetních standardů.
CAQ podporuje výzkumné iniciativy a poskytuje nezávislé financování vědeckých výzkumných projektů zaměřených na nové nebo významné otázky týkající se auditu veřejných společností a kapitálových trhů.
Financování akademického výzkumu
Od roku 2009 financuje CAQ prostřednictvím svého poradního výboru pro výzkum každoročně nezávislé akademické výzkumné projekty na témata související s auditem, včetně kvality auditu, odborného úsudku, profesního skepticismu a hodnoty auditu.
CAQ oznámil poslední přidělení finančních prostředků v květnu 2012. K financování byly vybrány tyto projekty:
– „Field Evidence of Auditor’s Views on Audit Quality and Earnings Quality“ Brant Christensen, Marjorie Shelley a Thomas C. Omer, Texas A&M University, a Steven M. Glover, Brigham Young University
– „Terénní šetření koordinace a komunikace v globálně rozptýlených auditorských týmech“ Denise Hanes, Bentley University
– „Field Study Examination of How Auditors Evaluate Internal Control over Financial Reporting“ (Terénní studie o tom, jak auditoři hodnotí vnitřní kontrolu finančního výkaznictví): Jay Thibodeau, Bentley University, Jeffrey Cohen, Boston College, Jennifer Joe, Georgia State University, a Greg Tompeter, University of Central Florida.
– „Learning More about Auditing Estimates Including Fair Value Measurements“, Mark Taylor a Yi-Jing Wu, Case Western Reserve University, a Steven M. Glover, Brigham Young University
Financování výzkumu CAQ nadále poskytuje příležitosti pro doktorandy. Tři příjemci finančních prostředků pro rok 2012, Christensen z Texas A&M, Hanes z Bentley a Hamilton z Jižní Karolíny, studují v doktorských programech účetnictví.
Na výzkumném sympoziu CAQ se setkávají vedoucí partneři auditorských společností a akademičtí výzkumníci, aby umožnili dialog o oblastech, v nichž může výzkum zlepšit auditorskou praxi. Sympozium je jedinečnou příležitostí pro vedoucí pracovníky z praxe auditorských firem a akademické pracovníky, aby diskutovali o otázkách auditu. Čtvrté výroční výzkumné sympozium se konalo v srpnu 2012 ve Washingtonu, DC.
Shrnutí semináře o vývoji role auditora
Shrnutí workshopu o vývoji role auditora zdůrazňuje zjištění z březnového workshopu v New Yorku o myšlenkách, které byly nejčastěji identifikovány k dalšímu zkoumání v rámci osvětové činnosti CAQ v roce 2011, jak by se mohla vyvíjet role auditora veřejných společností, aby vyhovovala potřebám investorů (Postřehy k vývoji role auditora). Zpráva zdůrazňuje diskuse na seminářích o přínosech zapojení auditora do diskuse a analýzy vedení, zveřejňování výsledků a klíčových ukazatelů výkonnosti.
Poznámky k vývoji role auditora: Shrnutí diskusí se zúčastněnými stranami
Podrobný průvodce auditem veřejných společností
Podrobný průvodce auditem veřejných společností: Je určena investorům a zájemcům o pochopení procesu externího auditu veřejných společností a role, kterou audit hraje na našich kapitálových trzích. Podrobný průvodce auditem veřejných společností poskytuje podrobnější informace o procesu auditu než Průvodce auditem veřejných společností, který je úvodem a přehledem auditu veřejných společností.
Průvodce auditem veřejných společností
Průvodce auditem veřejných společností ukazuje zúčastněným stranám kapitálového trhu, jak důležitou roli hrají auditoři veřejných společností při zajišťování transparentnosti na trzích. Publikace slouží jako úvod a přehled klíčových procesů, účastníků a otázek souvisejících s auditem veřejných společností. Průvodce auditem veřejných společností, prezentovaný v přehledné a snadno použitelné formě, ukazuje investorům důležitou roli, kterou audit veřejných společností hraje při zachování síly a stability amerických kapitálových trhů.
Průvodce Mezinárodními standardy účetního výkaznictví
Průvodce mezinárodními standardy účetního výkaznictví (IFRS) je přehledem problematiky globálních účetních standardů, který má investorům, tvůrcům politik a dalším zúčastněným stranám kapitálového trhu poskytnout přístupný a objektivní úvod do současné diskuse o jednotném souboru vysoce kvalitních globálních účetních standardů. V duchu vzdělávání zainteresovaných stran vypracoval CAQ Průvodce IFRS, aby pomohl usnadnit informovanou diskusi mezi zainteresovanými stranami.
Členství a struktura[]
CAQ je soběstačná a je plně financována z členských příspěvků. Členem CAQ se mohou stát americké účetní firmy registrované u Rady pro dohled nad účetnictvím veřejných společností (PCAOB). Přidružené členství je k dispozici americkým účetním firmám, které nejsou registrovány u PCAOB. CAQ nabízí také předplatné pro mezinárodní firmy.
Místopředsedové správní rady