Co je to Crummey Trust?
Crummey trust je součástí techniky plánování majetku, kterou lze využít k využití vynětí z darovací daně při převodu peněz nebo majetku na jinou osobu při zachování možnosti stanovit omezení, kdy má příjemce k penězům přístup.
Klíčové způsoby
Understanding Crummey Trusts
Crummey trusts obvykle využívají rodiče k tomu, aby svým dětem poskytovali doživotní dary a zároveň své peníze chránili před daněmi z darů, pokud je hodnota daru rovna povolené roční částce vyloučení nebo je nižší.
Pro daňové období 2021 činí tato částka 15 000 dolarů na příjemce, v roce 2022 se zvýší na 16 000 dolarů.Crummeyho svěřenský fond umožňuje rodině pokračovat ve vytváření ročního daru 15 000 dolarů a zároveň ukládat peníze do chráněného fondu. Chráněný fond chrání před daněmi z darů uvalenými berním úřadem (IRS).
Roční vynětí z darovací daně se obvykle nevztahuje na dary poskytnuté svěřenským fondům. IRS vyžaduje, aby příjemce daru měl „aktuální zájem“ o dar, aby vynětí začalo platit.Příjemci musí být umožněn okamžitý přístup k daru, pokud není nezletilý mladší 18 let. Mnoho druhů svěřenských fondů poskytuje příjemcům „budoucí zájem“ o majetek svěřenského fondu.
Použití svěřenského fondu Crummey umožňuje oprávněnému příjemci vybrat dar ve stanoveném časovém rozmezí, například do 30 nebo 60 dnů po převodu. Po uplynutí této lhůty spadají darovací prostředky uložené ve svěřenském fondu pod stanovená pravidla pro odstoupení od smlouvy stanovená zřizovatelem svěřenského fondu.
Historie společnosti Crummey Trust
Crummeyho svěřenský fond je pojmenován po Cliffordu Crummeym, prvním úspěšném daňovém poplatníkovi, který tuto techniku použil. Poté, co v roce 1962 tímto způsobem založil svěřenský fond, se IRS (Internal Revenue Service) pokusila odepřít jemu a jeho rodině každoroční vynětí z darovací daně. IRS argumentovala tím, že svěřenský fond nesplňuje ustanovení o bezprostředním zájmu vynětí z darovací daně.
Případ se vlekl několik let. Nakonec v roce 1968 soudy nesouhlasily a rozhodly ve prospěch rodiny Crummeyových.
Důvěra Crummey je proto i nadále životaschopnou možností pro rodiny, které chtějí svým dětem dávat doživotní dary a zároveň chránit před daněmi z darů.
Znevýhodnění společnosti Crummey Trust
Jednou z potenciálních nevýhod fondu Crummey je, že poskytování okamžitého přístupu příjemcům, zejména nezletilým, k značným darům, může ohrozit schopnost fondu dlouhodobě hromadit výdělky. Některé rodiny to obcházejí stanovením určitých omezení, jako je omezení výše nebo četnosti výběrů nebo ukončení budoucích darů příjemcům, kteří vybírají finanční prostředky okamžitě.
Rodič může například určit, že dítě nemůže získat přístup k penězům ze svěřenského fondu do 25 let. I když se ale příjemce rozhodne do svěřenského fondu okamžitě vstoupit, má přístup pouze k poslednímu daru. Všechny předchozí darovací prostředky zůstávají chráněny v rámci svěřenského účtu.