Co je záruka na prodej?
Realizovatelný cenný papír (AFS) je dluhový nebo majetkový cenný papír zakoupený se záměrem prodat jej dříve, než dosáhne splatnosti, nebo jej držet po dlouhou dobu, pokud by neměl datum splatnosti. Účetní standardy vyžadují, aby společnosti klasifikovaly veškeré investice do dluhových nebo majetkových cenných papírů, pokud jsou zakoupeny, jako držené do splatnosti, držené k obchodování nebo realizovatelné. Realizovatelné cenné papíry se vykazují v reálné hodnotě; změny hodnoty mezi účetními obdobími se zahrnují do kumulovaného ostatního úplného výsledku v sekci vlastního kapitálu rozvahy.
Klíčové způsoby
Dostupné zabezpečení
Jak funguje zabezpečení k prodeji
Realizovatelné (AFS) je účetní termín používaný k popisu a klasifikaci finančních aktiv. Jedná se o dluhový nebo majetkový cenný papír neklasifikovaný jako cenný papír držený k obchodování nebo držený do splatnosti – dva další druhy finančních aktiv. Cenné papíry AFS jsou nestrategické a obvykle mohou mít k dispozici připravenou tržní cenu.
Zisky a ztráty odvozené z cenného papíru AFS se neodrážejí v čistém výsledku (na rozdíl od zisků a ztrát z obchodních investic), ale vykazují se v klasifikaci ostatního úplného výsledku (OCI), dokud nejsou prodány.Čistý výsledek se vykazuje ve výsledovce. Proto se nerealizované zisky a ztráty z cenných papírů AFS neodrážejí ve výsledovce.
Čistý výnos je v rozvaze kumulován za více účetních období do nerozděleného zisku. Naopak OCI, která zahrnuje nerealizované zisky a ztráty z cenných papírů AFS, je v rozvaze na konci účetního období vykázána do „kumulovaného ostatního úplného výsledku“. Kumulovaný ostatní úplný výsledek je vykázán těsně pod nerozděleným ziskem v části rozvahy věnované vlastnímu kapitálu.
Důležité
Nerealizované zisky a ztráty z realizovatelných cenných papírů jsou v rozvaze zahrnuty do kumulovaného ostatního úplného výsledku.
Realizovatelné vs. Držené k obchodování vs. Cenné papíry držené do splatnosti
Jak je uvedeno výše, existují tři klasifikace cenných papírů – realizovatelné, držené k obchodování a cenné papíry držené do splatnosti. Cenné papíry držené k obchodování se nakupují a drží primárně k prodeji v krátkodobém horizontu. Účelem je vydělat spíše na rychlém obchodu než na dlouhodobé investici.Na druhém konci spektra jsou cenné papíry držené do splatnosti. Jedná se o dluhové nástroje nebo akcie, které firma plánuje držet až do data splatnosti. Příkladem může být depozitní certifikát (CD) se stanoveným datem splatnosti. K prodeji neboli AFS je univerzální kategorie, která spadá doprostřed. Právě včetně cenných papírů, jak dluhových, tak akciových, společnost plánuje nějakou dobu držet, ale také by mohly být prodány.
Z účetního hlediska se s každou z těchto kategorií zachází odlišně a má vliv na to, zda se zisky nebo ztráty objeví v rozvaze nebo výsledovce. Účtování cenných papírů AFS je podobné účtování o obchodovaných cenných papírech. Vzhledem ke krátkodobé povaze investic se zachycují v reálné hodnotě. U obchodovaných cenných papírů se však nerealizované zisky nebo ztráty v reálné tržní hodnotě zachycují v provozním výsledku a objevují se ve výsledovce.
Změny hodnoty realizovatelných cenných papírů se zaznamenávají jako nerealizovaný zisk nebo ztráta v ostatním úplném výsledku (OCI). Některé společnosti uvádějí informace o OCI pod výsledovkou, zatímco jiné poskytují samostatný plán podrobně popisující, co je zahrnuto do celkového úplného výsledku.
Záznam realizovatelného cenného papíru
Obdobně platí, že pokud se hodnota investice příští měsíc zvýší, zaznamená se jako zvýšení ostatního úplného výsledku. Aby byla změna hodnoty v OCI rozpoznána, není nutné cenný papír prodávat. Z tohoto důvodu jsou tyto zisky a ztráty považovány za „nerealizované“, dokud nejsou cenné papíry prodány.