Co je kvalifikovaný Small Business Stock (QSBS)?
Qualified small business stock (QSBS) označuje akcie kvalifikovaného malého podniku (QSB), jak je definuje Internal Revenue Code (IRC). QSB je aktivní tuzemská společnost C, jejíž hrubá aktiva oceněná v původní pořizovací ceně nepřesahují 50 milionů dolarů při a bezprostředně po emisi jejích akcií.
Způsobilé fyzické osoby splňující určitá kritéria mohou získat daňové výhody, pokud jsou držiteli kvalifikovaného kapitálu malých podniků (QSBS).
Klíčové způsoby
Pochopení kvalifikovaných zásob pro malé podniky (QSBS)
Federální vláda umožňuje fyzickým osobám investovat do malých podniků podle paragrafu 1202 Internal Revenue Code (IRC). Jak je uvedeno výše, QSB je jakákoli aktivní domácí C korporace, jejíž aktiva nepřekročí 50 milionů dolarů při nebo po vydání akcií.
Do kategorie QSB spadají pouze určité typy společností. Firmy v oblasti technologií, maloobchodu, velkoobchodu a zpracovatelského průmyslu jsou způsobilé jako QSB, zatímco firmy v pohostinství, osobních službách, finančním sektoru, zemědělství a těžbě nikoliv.
Kvalifikovaný akciový fond pro malé podniky (QSBS) je jakýkoli akciový fond pořízený od QSB po 10. srpnu 1993. Podle § 1202 jsou kapitálové zisky z kvalifikovaných malých podniků osvobozeny od federálních daní. Pro uplatnění daňového zvýhodnění kvalifikovaného akciového fondu musí platit následující:
Požadavky na kvalifikované daňové zvýhodnění malých podniků (QSB)
Daňové zacházení s akciemi ČSB závisí na tom, kdy byly akcie pořízeny a jak dlouho byly drženy. Sek. 1202: Vyloučení kapitálových zisků malých podniků, které bylo uzákoněno v roce 1993, stanoví, že nepodnikatelský akcionář může vyloučit 50% zisku z prodeje kvalifikovaných akcií malých podniků (ČSB), které byly drženy po dobu pěti let
U akcií ČSB pořízených po 17. únoru 2009 a 27. září 2010 nebo před ním se procento vyloučení zvyšuje na 75%. U kvalifikovaných akcií pořízených po 27. září 2010 a před 1. lednem 2014 je procento vyloučení 100%.
Kromě toho je podle čl. 1202 výše zisku zohledněná v roce omezena kumulativním limitem 10 milionů dolarů a ročním limitem ve výši 10násobku základu akcií QSB prodaných v průběhu roku. (To platí na akcionáře a na korporaci.)
Sec. 1202 byl přidán do IRC v roce 1993 jako součást Revenue Reconciliation Act. Měl za cíl odměnit a motivovat daňové poplatníky k investicím do malých podniků.
Důležité
Kvalifikované malé podnikatelské akcie (QSBS) mohou být způsobilé pro vyloučení kapitálových zisků až do výše 100%.
Dále existují požadavky na držení pro úplné vyloučení alternativní minimální daně (AMT) a daně z čistých investičních výnosů (NII). AMT je typicky ukládán fyzickým osobám, kterým by osvobození od daně jinak umožnilo platit za někoho nepřiměřeně nízké daně na úrovni jejich příjmů.
Daň z NZI se zatím uplatňuje na nižší částku mezi NZI jednotlivce nebo upravenou upravenou výší hrubého příjmu (MAGI) přesahující předem stanovený limit. Následující výčet toho, jak se vyloučení uplatňují:
Příklady kvalifikovaných daňových zvýhodnění malých podniků (QSBS)
Vezměme si daňového poplatníka, který se přihlásí jako jediná fyzická osoba a má 410.000 dolarů v běžném zdanitelném příjmu. Jejich příjem je řadí do nejvyššího daňového pásma pro daň z kapitálových zisků (20%). Prodávají kvalifikované malé obchodní akcie získané 30. září 2015 a mají realizovaný zisk 50.000 dolarů. Daňový poplatník může vyloučit 100% svých kapitálových zisků, což znamená, že federální daň splatná ze zisků je 0 dolarů.
Předpokládejme, že daňový poplatník nakoupil akcie 10. února 2009 a po pěti letech je prodá se ziskem 50 000 dolarů. Federální daň splatná z kapitálových zisků by byla 20% x (50% x 50 000) = 5 000 dolarů.
Akcionáři, kteří chtějí prodat kvalifikovaný akciový fond malých podniků (QSBS), který není držen po dobu minimálně pěti let, mohou také využít výhody. Paragraf 1045 IRC jim umožňuje odložit zisk reinvestováním výnosu z prodeje tohoto kvalifikovaného akciového fondu malých podniků (QSBS) do jiného QSBS do 60 dnů.
Druhy kvalifikovaných zásob pro malé podniky (QSBS)
Kvalifikované startupy a kvalifikované stávající podniky, které chtějí rozšířit svou činnost, mohou získat počáteční nebo dodatečný kapitál prostřednictvím nabídky kvalifikovaných akcií malých podniků (QSBS).
Tyto společnosti mohou také využít kvalifikovaný drobný podnikatelský kapitál (QSBS) jako formu věcné odměny, která se často používá ke kompenzaci zaměstnanců za jejich služby, když je peněžní tok minimální. Kvalifikovaný drobný podnikatelský kapitál (QSBS) může být využit také k udržení zaměstnanců a jako pobídka, která pomůže firmě růst a uspět.