Co je kvalifikovaná domácí důvěra?
Kvalifikovaný domácí trust (QDOT) je zvláštní druh trustu, který umožňuje daňovým poplatníkům, kteří přežijí zemřelého manžela, aby si odečetli manželský odpočet z daně z pozůstalosti, i když pozůstalý manžel není občanem USA.
Obvykle může pozůstalý manžel či manželka amerického občana provést manželský odpočet, pozůstalý manžel či manželka, který není občanem, ale pozůstalý manžel či manželka nemůže. QDOT, stejně jako QTIP trusty, povolují manželský odpočet pouze tehdy, pokud je majetek zahrnut do svěřenského fondu.
Klíčové způsoby
Jak funguje kvalifikovaná domácí důvěra (QDOT)
Kvalifikovaný domácí fond (QDOT) umožňuje pozůstalému manželovi nebo manželce zemřelého daňového poplatníka, kteří nejsou občany, využít manželský odpočet daně z pozůstalosti u jakéhokoli majetku, který je vložen do fondu před smrtí zemřelého. Tento druh fondu je užitečný pro pozůstalého manžela nebo manželku, kteří nejsou občany a kteří by podle standardních daňových zákonů neměli nárok na manželský odpočet daně z pozůstalosti.
Podle IRS má podle § 2056A pozůstalý manžel nárok na 100% manželský odpočet veškerých daní z pozůstalosti dlužných z majetku. To znamená, že pozůstalý manžel neplatí žádné daně z majetku bez omezení. Pokud však pozůstalý manžel není občanem USA, manželský odpočet není přípustný. Kromě toho existuje částka osvobození od daně z pozůstalosti, která platí jednotlivě nebo společně a kterou pozůstalý manžel – nerezident – pozůstalý manžel – občan USA nemůže využít toho, že pozůstalý manžel – občan USA je oprávněn ji využít.
Založení QDOT a vložení veškerého majetku do svěřenského fondu umožňuje pozůstalému manželovi, který není občanem, využít manželského odpočtu ve výši 100% daně z pozůstalosti.
Pro pozůstalé manžele, kteří z jakéhokoli důvodu nezískali americké občanství, je QDOT nejlepším způsobem, jak zachovat manželský majetek. Je důležité, aby byly splněny všechny požadavky a ustanovení svěřenského fondu, aby zůstal platný.
Veškerý majetek nezahrnutý do svěřenského fondu nebude mít nárok na manželský odpočet a bude podléhat dani z pozůstalosti.
QDOT chrání pouze majetek zesnulých, kteří zemřeli po 10. listopadu 1998. Kromě toho musí být alespoň jeden správce QDOT občan USA nebo tuzemská korporace oprávněná ponechat si daň z pozůstalosti. Jsou-li splněny všechny tyto podmínky, může vytvoření QDOT a vložení manželského majetku do ní zachovat majetek pro pozůstalého manžela, který není občanem.
Omezení kvalifikovaného domácího trustu (QDOT)
Ačkoli QDOT umožňuje oprávněnému pozůstalému manželovi, který není občanem, provést manželský odpočet z majetku uvnitř svěřenského fondu, neosvobozuje svěřenský fond od placení daně z pozůstalosti. Pouze ji odkládá až do smrti pozůstalého manžela, který není občanem.
V té době bude pozůstalost povinna platit podle § 2056A daň z pozůstalosti ze všech aktiv v QDOT, bez ohledu na to, zda existují pozůstalí správci. To by mohlo výrazně snížit hodnotu majetku ve svěřenském fondu pro všechny pozůstalé správce.