Co je metoda kapitalizovaného leasingu?
Metoda kapitalizovaného leasingu je účetní přístup, který zaúčtuje leasingový závazek společnosti jako aktivum do rozvahy. Pokud leasingová smlouva splňuje alespoň jedno ze čtyř kritérií stanovených Radou pro účetní standardy (FASB), je leasing kapitalizován, což znamená, že nájemce (společnost pronajímající aktivum od jiné) vykáže z leasingu jak odpisové náklady, tak úrokové náklady.
Klíčové způsoby
Jak funguje metoda kapitalizovaného leasingu
Zatímco operativní leasing vydává výdaje na leasingové platby okamžitě, kapitalizovaný leasing zpožďuje vykázání výdajů. Kapitálový leasing je v podstatě považován za nákup aktiva, zatímco operativní leasing je řešen jako skutečný leasing podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP).
Když je leasing aktivován, nájemce vytvoří účet aktiv pro pronajatou položku a hodnota aktiv v rozvaze je nižší z reálné tržní hodnoty nebo současné hodnoty leasingových plateb. Nájemce také zaúčtuje leasingový závazek do závazkové části rozvahy ve stejné dolarové výši jako aktivum. V průběhu času je pronajaté aktivum odepisováno a účetní hodnota klesá.
Nájemce musí aktivovat pronajaté aktivum, pokud uzavřená leasingová smlouva splňuje alespoň jedno ze čtyř kritérií zveřejněných Radou pro finanční účetní standardy (FASB). Aktivum by mělo být aktivováno, pokud:
Kapitálový leasing znamená, že aktivum i závazek jsou zaúčtovány do účetních záznamů.
Zvláštní úvahy
Tento účetní postup mění některé důležité finanční poměry používané analytiky. Analytici například používají poměr krátkodobých závazků dělený celkovým dluhem k posouzení procentuálního podílu celkového dluhu společnosti, který musí být splacen do 12 měsíců. Protože kapitalizovaný leasing zvyšuje závazky, leasingový závazek tento poměr mění, což může také změnit názory analytiků na akcie společnosti.
Příklad jak funguje kapitalizovaný leasing
Předpokládejme například, že společnost má leasingový závazek ve výši 540 000 dolarů na pět let s úrokovou sazbou 10%. Společnost musí provést pět plateb ve výši 90 000 dolarů a tyto platby se skládají jak z plateb úroků, tak z plateb jistiny. Platby úroků činí 10% leasingového zůstatku a zbytek každé platby splácí zůstatek jistiny.
Úrokový náklad za první rok je 54 000 dolarů (540 000 dolarů x 0,1), a dalších 36 000 dolarů z platby snižuje částku jistiny leasingu. Splátkový kalendář leasingového závazku snižuje leasingový závazek o 540 000 dolarů o 36 000 dolarů, takže závazek za druhý rok je 504 000 dolarů. Celkový náklad na kapitálový leasing je 54 000 dolarů v úrokovém nákladu, plus 36 000 dolarů v amortizačním nákladu leasingu, celkem 90 000 dolarů.