Co je publikace IRS 561: Určení hodnoty darovaného majetku?
Publikace IRS 561: Určení hodnoty darovaného majetku, je dokument publikovaný Internal Revenue Service (IRS), který poskytuje daňovým poplatníkům informace o tom, jak určit reálnou tržní hodnotu majetku darovaného kvalifikované organizaci. Daňoví poplatníci mohou darovat širokou škálu majetku, včetně vybavení domácnosti, použité oblečení, šperky a drahokamy, umění, sbírky, vozidla, lodě, letadla, inventář z osobního podnikání, patenty, akcie, dluhopisy, nemovitosti, finanční smlouvy, a některá práva na úroky.
Klíčové způsoby
Understanding IRS Publication 561: Determining the Value of Darated Property
Publikace IRS 561 se primárně zaměřuje na jednotlivé daňové poplatníky. Poskytuje návod na oceňování darovaného majetku jako charitativního příspěvku pro účely odpočtu příjmů. Pro zdaňovací období 2019 má většina jednotlivých daňových poplatníků standardní odpočet ve výši 12 200 dolarů, proto by podrobně rozepsané odpočty včetně jakéhokoli darovaného majetku musely společně překročit standardní odpočet, aby se vyplatil. Existují také některé důležité úvahy, které by měl daňový poplatník zvážit, než se bude snažit o daňově odpočitatelné charitativní příspěvky. Příspěvky musí být poskytnuty kvalifikované charitativní organizaci. Hodnoty odpočtů jsou navíc obecně omezeny na 60% upraveného hrubého příjmu daňového poplatníka ve většině případů, ale mohou se uplatnit limity 20% a 30%. Publikace IRS 526: Charitativní příspěvky poskytuje úplné podrobnosti o uplatnění darovaného majetku jako daňového odpočtu.
IRS Publikace 561 poskytuje návod pro určení reálné hodnoty darovaného majetku, který může převést na rozepsanou daňově odpočitatelnou hodnotu. Publikace 561 vyžaduje, aby donátoři začít stanovením reálné tržní hodnoty majetku, který darují.
Určení reálné tržní hodnoty
Reálná tržní ocenění IRS jsou v souladu se standardními účetními postupy, které vyžadují, aby ocenění bylo založeno na prodejní ceně na volném trhu. Toto ocenění by mělo být dohodnuto mezi ochotným kupujícím a ochotným prodávajícím, přičemž ani jeden z nich není povinen jednat (podmínky obvyklých tržních podmínek) a oba mají přiměřenou znalost příslušných skutečností.
Určení reálné tržní hodnoty není vždy jednoduchý proces, konkrétně když ceny na volném trhu nemusí být snadno dostupné nebo když darovaná aktiva mohou mít určitá omezení. V těchto případech nejasností IRS navrhuje ocenit aktivum cenou, za kterou by bylo prodáno organizací, které ho dárce dal. Další možnou metodou je porovnat cenu položky s prodejní cenou podobné položky. Majetek poskytnutý s určitými omezeními musí být oceněn hodnotou, za kterou stojí s omezeními.
Některé typy aktiv budou mít konkrétnější hodnotu, jako jsou anuity, akcie, dluhopisy a finanční smlouvy. Mnohá z těchto aktiv mohou být okamžitě obchodována na finančních burzách, které určují jejich reálnou tržní hodnotu. Jednotlivci mohou začít používat své individuální důchodové účty (IRA) a zděděné IRA k provádění kvalifikovaných charitativních rozdělování po dovršení 70 ½ nebo později. Avšak podle zákona o nastavení každé komunity pro zvýšení důchodu (SECURE) z roku 2019, počínaje rokem, kdy jedinec dovrší 72 let, jakékoli částky poskytnuté kvalifikované charitativní organizaci prostřednictvím IRA sníží také požadované minimální rozdělování (RMD).
Dodržování standardních účetních postupů v reálné tržní hodnotě, které navrhují obecně uznávané účetní zásady, je vhodný přístup pro mnoho typů aktiv. Některá aktiva mohou vyžadovat služby odhadce pro určení jejich reálné tržní hodnoty. Odhadci mohou být použiti při oceňování nemovitostí nebo jiných aktiv s vysokou hodnotou.
Obecně IRS nastiňuje čtyři přístupy pro určení reálné tržní hodnoty:
V Publikaci 561, IRS také podrobně pokyny pro oceňování aktiv následující:
500 dolarů a 5000 dolarů nebo více
Daňoví poplatníci musí zpravidla podat formulář 8283, pokud je reálná tržní hodnota darů vyšší než 500 dolarů. Daňoví poplatníci by si měli být vědomi toho, že aktiva s reálnou hodnotou 5000 dolarů nebo vyšší vyžadují kvalifikované ocenění, které má být předloženo.
Sankce
Publikace IRS 561 říká, že daňoví poplatníci, u kterých se zjistí, že nadhodnotili reálnou tržní hodnotu darovaného majetku, mohou být vystaveni sankcím. 20% sankce se vztahuje na nadhodnocení 150%. 40% sankce se vztahuje na nadhodnocení 200% a více.
Formulář 8282: Donee Information Return Vysvětlení
Formulář 8282 je druhý formulář IRS, který může být spojen s dobročinnými příspěvky. Dárci mohou obdržet tento formulář od obdarovaného, pokud má aktivum reálnou tržní hodnotu vyšší než 500 dolarů a je zlikvidováno do tří let. Pokud jsou tyto podmínky splněny, obdarovaní by měli poskytnout formulář 8282 dárcům a IRS.