Co je uznaná částka?
Uznaná částka je pro daňové účely zdanitelným příjmem, který obdržíte, nebo odčitatelnou ztrátou, která vám vznikne a která musí být uvedena v daňovém přiznání a ze které musíte zaplatit daň.
Pochopení Uznaná částka
Když prodáte svou nemovitost, realizovaná částka je prodejní cena, kterou obdržíte s odečtením všech prodejních nákladů, které jste zaplatili; a uznaná částka je realizovaná částka minus váš upravený základ v nemovitosti. Váš upravený základ je původní kupní cena plus náklady na všechna vylepšení, která jste provedli.
Částka realizovaná při poskytování služeb k prodeji je kompenzace, kterou obdržíte za své služby minus veškeré marketingové výdaje, které jste vynaložili na pozemku klienta.
Obecně platí, že uznaná částka je částka realizovaná po odečtení obchodních nákladů vynaložených na poskytnutí služeb.
Neuznání realizované částky
Částka uznaná pro daňové účely se určuje podle IRC (Internal Revenue Code). IRC určuje, zda a kolik uznáte jako zdanitelný příjem nebo odčitatelnou ztrátu.
Oddíly IRC známé jako „ustanovení o neuznání“ poskytují výjimky pro vybrané výnosy nebo ztráty z uznání. Známým příkladem je zisk z dluhopisů osvobozených od daně.
Ustanovení o neuznání také vyjímají vybrané transakce z uznání. Známým příkladem je prodej vašeho hlavního bydliště.
Příklad uznané částky
Předpokládejme, že jste koupili kytaru Gibson Les Paul Standard z roku 1959 za 50 000 dolarů, utratili 10 000 dolarů za její renovaci a zaplatili 2 000 dolarů v provizích a poplatcích za její prodej v aukci za 100 000 dolarů. 100 000 dolarů, které získáte z prodeje, jsou vaše výnosy z prodeje. Částka 100 000 dolarů za prodej minus 2 000 dolarů, které jste vynaložili na prodej kytary, je vaše realizovaná částka.
Vaše 98.000 dolarů částka realizována mínus 50.000 dolarů nákladový základ upraven o 10.000 dolarů vylepšení je vaše 38.000 dolarů částka uznána.
Vaše uznaná částka 38 000 dolarů je zisk, který použijete k určení výše daně, kterou dlužíte z prodeje. Částku, kterou dlužíte na daních, můžete vypočítat vynásobením vaší částky 38 000 dolarů uznané sazbou kapitálových zisků. Za předpokladu, že vaše dlouhodobá míra kapitálových zisků je rovných 20%, daň, kterou dlužíte, je 7 600 dolarů.
Příklad uznané částky osvobození
Předpokládejme, že po odečtení prodejních výdajů si uvědomíte 1 000 000 dolarů z prodeje domu. Pokud jste koupili dům za 300 000 dolarů, musíte uznat kapitálový zisk 700 000 dolarů.
Nicméně, pokud domů jste prodali byl váš hlavní bydliště, prodej domů zisk vyloučení až 250.000 dolarů zisku, pokud jste svobodný a až 500.000 dolarů zisku, pokud jste ženatý.
Vyloučení snižuje vaši částku uznané ze 700.000 dolarů na 450.000 dolarů, pokud jste svobodný a na 200.000 dolarů, pokud jste ženatý.
Příklad odložení uznané částky
IRC také určuje, kdy je částka uznána.
Oddíly IRC známé jako „ustanovení o odkladu“ odkládají uznání zisku na pozdější dobu. Odklad se provede přičtením zisku z nemovitosti, kterou jste prodali, k základu nemovitosti, kterou jste nabyli. V důsledku toho je daňová povinnost za zisk odložena až do doby, kdy bude nemovitost později zcizena v rámci zdanitelného prodeje.
Řekněme, že převedete pronájem nemovitosti v hodnotě 600 000 dolarů a výměnou obdržíte pronájem nemovitosti v hodnotě 500 000 dolarů a realizovaný zisk 100 000 dolarů. Jedná se o obdobnou výměnu. Ustanovení o odkladu odkladu odkládá uznání realizovaného zisku.
Realizovaný zisk ve výši 100 000 dolarů se připočte k základu pronájmu nemovitosti, kterou jste získali výměnou. Zisk nebude uznán, dokud se pronájmu nemovitosti později nezbavíte v rámci zdanitelného prodeje.
Další ustanovení o odkladu známé jako nedobrovolná konverze vám umožňuje odložit uznání zisků realizovaných z výnosů z pojištění, které přesahují hodnotu majetku, o který jste přišli při požáru nebo povodni, pokud použijete výnosy z pojištění na nákup náhradního majetku. Realizovaný zisk se připočte k základu náhradního majetku a není uznán, dokud se náhradního majetku později nezbavíte při zdanitelném prodeji.
Částka uznaná pro účely účetního výkaznictví podle GAAP
Vykázaná částka je důležitá pro daňové účely podle IRC. Částky jsou však také vykazovány pro účely účetního výkaznictví v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP). Částka vykázaná pro daňové účely bude pravděpodobně odlišná od částky vykázané pro účely účetního výkaznictví, protože IRC a GAAP používají pro její určení odlišné účetní metody.
Protože IRC používá hotovostní účetnictví, rozeznává částky jako výnosy, když jsou přijaty, a jako náklady, když jsou zaplaceny. GAAP používá akruální účetnictví, takže rozeznává částky jako výnosy, když jsou získány, a jako náklady, když jsou vynaloženy. To znamená, že IRC a GAAP rozeznává stejné částky v různých časech.
Pro účely hotovostního účetnictví a daní je uznaná částka 80 dolarů zaplacených v prosinci při prvním prodeji a 100 dolarů zaplacených v únoru při druhém prodeji. Pro účely akruálního účetnictví a účetního výkaznictví je uznaná částka 100 dolarů vydělaných v prosinci při druhém prodeji a 80 dolarů vydělaných v únoru při prvním prodeji.
Dočasné a trvalé rozdíly v uznané částce
Výše uvedený příklad ukazuje, jak se načasování rozpoznání může u obou metod lišit. Někdy jsou tyto rozdíly trvalé a někdy dočasné.
Ve výše uvedeném příkladu jsou rozdíly dočasné, protože v únoru 2020 obě metody uznaly 180 dolarů za oba prodeje. Nicméně v roce 2017 bylo 80 dolarů za první prodej a 0 dolarů za druhý prodej uznáno jako zdanitelný příjem v daňovém přiznání společnosti za rok 2019, zatímco 0 dolarů bylo uznáno za první prodej a 100 dolarů bylo uznáno za druhý prodej v účetní závěrce společnosti za rok 2019.
Sladění dočasných rozdílů vyžaduje složité účetní úpravy podle GAAP. Tyto úpravy jsou známé jako rozdělení daně z příjmu mezi obdobími a popsané dočasné rozdíly jsou vykázány v účetní závěrce společnosti jako odložené daňové pohledávky nebo odložené závazky u daně z příjmu.