Co je kvalifikovaný osobní Residence Trust (QPRT)?
Kvalifikovaný osobní rezidenční fond (QPRT) je specifický typ neodvolatelného fondu, který umožňuje jeho tvůrci odstranit osobní dům ze svého majetku za účelem snížení částky darovací daně, která vzniká při převodu majetku na příjemce.
Kvalifikované osobní pobytové fondy umožňují majiteli bytu zůstat na nemovitosti po určitou dobu s „ponechaným podílem“ na domě; po uplynutí této doby je zbývající úrok převeden na oprávněné osoby jako „zbývající úrok“.
Klíčové způsoby
Jak funguje kvalifikovaný osobní Residence Trust (QPRT)
Kvalifikovaný osobní pobytový fond může být užitečný v případě, že fond zanikne před smrtí zřizovatele. Pokud zřizovatel zemře před uplynutím lhůty, je majetek zahrnut do pozůstalosti a podléhá dani. Riziko spočívá v určení délky trvání smlouvy o svěřenství ve spojení s pravděpodobností, že zřizovatel zanikne před uplynutím lhůty. Teoreticky mají dlouhodobější svěřenské fondy prospěch z nižšího zůstatkového úroku poskytnutého oprávněným osobám, což zase snižuje daň darovací; to je však výhodné pouze pro mladší držitele svěřenských fondů, kteří mají nižší možnost zaniknout před uplynutím lhůty pro zánik svěřenského fondu.
QPRT a další formy důvěry
Kromě kvalifikovaného fondu osobního bydliště existuje mnoho různých typů trustů. Dva další jsou holý fond a dobročinný zůstatkový fond. V holém fondu má příjemce absolutní právo na majetek fondu (finanční i nefinanční, jako jsou nemovitosti a sběratelské předměty), jakož i na příjmy z těchto aktiv (jako jsou příjmy z pronájmu nemovitostí nebo úroky z dluhopisů).
V dobročinném zůstatkovém fondu může dárce poskytnout podíl na příjmu dobročinnému příjemci, přičemž zbytek fondu připadne dobročinné organizaci. Dobročinný zůstatkový anuitní fond (CRAT) a dobročinný zůstatkový uni-trust (CRUT) jsou dva typy dobročinných zůstatkových fondů.
V rámci dvou typů charitativních zůstatkových fondů, CRAT a CRUT, obdrží dárce odpočet daně z příjmu ze současné hodnoty zůstatkového úroku.
Příklad QPRT
Vezměme si rodiče, který chce předat svůj dům, který je oceněn na 500 000 dolarů, svému dítěti. V současné době rodič neplánuje vystěhovat se z domu. Aby snížil daňový dopad na svůj majetek, založí si rodič kvalifikovaný osobní fond pro bydlení na 10 let.
Za 10 let se hodnota domu zvýší na 750 000 dolarů. Protože je dům pod QPRT, zisky ve výši 250 000 dolarů budou osvobozeny od daně. Jinými slovy, rodič bude muset zaplatit darovací daň pouze z 500 000 dolarů hodnoty domu, který je držen ve svěřenském fondu.
Důležité je, že pokud mateřský podnik zemře před koncem funkčního období svěřenského fondu, daňová zvýhodnění se neuplatní. QPRT mohou mít navíc různá omezení týkající se přilehlých pozemků, přežití svěřenského fondu a prodeje domu před koncem funkčního období.