Co je to úmyslně vadná grantová důvěra?
Úmyslně vadný svěřenský fond (IDGT) je nástroj pro plánování majetku, který se používá ke zmrazení určitého majetku jednotlivce pro účely daně z nemovitosti, nikoli však pro účely daně z příjmu. Úmyslně vadný svěřenský fond je vytvořen jako svěřenský fond s mezerou, která umožňuje svěřenskému fondu nadále platit daně z příjmu z určitého majetku svěřenského fondu, neboť zákony o dani z příjmu neuznají, že tento majetek byl převeden mimo fyzické osoby.
Vzhledem k tomu, že zadavatel musí platit daně ze všech příjmů ze svěřenského fondu ročně, majetek ve svěřenském fondu může růst bez daně, a tím se vyhne zdanění darů pro oprávněné osoby zadavatele. Jedná se tedy o skulinu, která slouží ke snížení daňové zátěže u daně z nemovitých věcí.
Klíčové způsoby
Pochopení úmyslně vadných grantových trustů
Pravidla zřizovatele svěřenských fondů nastiňují určité podmínky, kdy se na neodvolatelný svěřenský fond může vztahovat některé ze stejných zacházení jako na odvolatelný svěřenský fond ze strany berního úřadu (IRS). Tyto situace někdy vedou ke vzniku tzv. úmyslně vadných svěřenských fondů zřizovatele. V těchto případech je zřizovatel zodpovědný za placení daní z příjmů, které svěřenský fond generuje, ale majetek svěřenského fondu se nezapočítává do majetkové podstaty vlastníka. Takový majetek by se vztahoval na majetek zřizovatele, pokud by však jednotlivec vedl odvolatelný svěřenský fond, protože by fakticky stále vlastnil majetek držený svěřenským fondem.
Pro účely daně z nabytí majetku je však hodnota majetku zřizovatele snížena o částku majetkového převodu. Jednotlivec „prodá“ majetek do svěřenského fondu výměnou za směnku určité délky, například 10 nebo 15 let. Směnka zaplatí dostatečný úrok, aby byl svěřenský fond klasifikován jako nadtržní, ale očekává se, že podkladová aktiva se budou zhodnocovat rychlejším tempem.
Příjemci IDGT jsou obvykle děti nebo vnoučata, kteří získají majetek, který byl schopen růst bez snížení daně z příjmu, kterou zadavatel zaplatil. IDGT může být velmi účinným nástrojem plánování majetku, pokud je správně strukturován, což umožňuje člověku snížit svůj zdanitelný majetek a zároveň darovat majetek oprávněným osobám v uzamčené hodnotě. Zadavatel svěřenského fondu může také snížit svůj zdanitelný majetek tím, že zaplatí daň z příjmu ze svěřenského majetku, čímž v podstatě daruje další majetek oprávněným osobám.
Prodej majetku úmyslně vadnému Grantor Trust
Struktura IDGT umožňuje zadavateli převést majetek do svěřenského fondu buď darem, nebo prodejem. Darování majetku do IDGT by mohlo vyvolat daň darovací, takže lepší alternativou by byl prodej majetku do svěřenského fondu. Když je majetek prodán do IDGT, nedochází k uznání kapitálového zisku, což znamená, že se nedluží žádné daně.
Vzhledem ke složitosti by IDGT mělo být strukturováno za asistence kvalifikovaného účetního, certifikovaného finančního plánovače (CFP) nebo právníka pro plánování nemovitostí.
To je ideální pro odstranění vysoce oceňovaného majetku z pozůstalosti. Ve většině případů je transakce strukturována jako prodej do svěřenského fondu, který má být uhrazen ve formě splátkového listu, splatného po dobu několika let. Poskytovatel, který přijímá splátky úvěru, si může účtovat nízkou úrokovou sazbu, která není uznána jako zdanitelný úrokový výnos. Poskytovatel však ručí za veškeré příjmy, které IDGT získá. Pokud je majetek prodaný do svěřenského fondu výnosový, například pronájem nemovitosti nebo podnikání, příjem vytvořený uvnitř svěřenského fondu je zdanitelný pro poskytovatele.