Co je 83(b) volby?
Volba 83(b) je ustanovení podle Internal Revenue Code (IRC), které dává zaměstnanci, nebo zakladateli startupu, možnost platit daně z celkové reálné tržní hodnoty omezených akcií v době poskytnutí.
Klíčové způsoby
Pochopení voleb podle čl. 83 písm. b)
Volba 83(b) se vztahuje na vlastní kapitál, který podléhá nabytí, a upozorňuje Internal Revenue Service (IRS), aby zdaňoval voliče za vlastnictví v době přiznání, a nikoli v době nabytí akcií.
Volební listiny 83(b) musí být zaslány finančnímu úřadu do 30 dnů od vydání vyhrazených akcií. Příjemce akcií musí kromě oznámení o volbě finančnímu úřadu předložit také kopii vyplněného volebního formuláře svému zaměstnavateli.
Ve skutečnosti volby 83(b) znamenají, že předplatíte svou daňovou povinnost při nízkém ocenění za předpokladu, že se hodnota vlastního kapitálu v následujících letech zvýší. Pokud však hodnota společnosti místo toho soustavně a nepřetržitě klesá, tato daňová strategie by v konečném důsledku znamenala, že jste přeplatili na daních tím, že jste předplatili vyšší ocenění vlastního kapitálu.
Obvykle, když zakladatel nebo zaměstnanec obdrží náhradu za vlastní kapitál ve společnosti, podléhá podíl dani z příjmu podle jeho hodnoty. Základem pro vyměření daňové povinnosti je reálná tržní hodnota vlastního kapitálu v době poskytnutí nebo převodu. Splatná daň musí být zaplacena ve skutečném roce, kdy je akcie vydána nebo převedena.
V mnoha případech však fyzická osoba obdrží vlastní kapitál v průběhu několika let. Zaměstnanci mohou získat akcie společnosti, protože zůstávají v průběhu času zaměstnáni. V takovém případě je daň z hodnoty vlastního kapitálu splatná v okamžiku nabytí. Pokud hodnota společnosti během rozhodného období roste, vzroste podle toho také daň zaplacená během každého rozhodného roku.
Příklad volby 83(b)
Například spoluzakladateli společnosti je poskytnut 1 milion akcií s výhradou nabytí a jejich hodnota je v době poskytnutí akcií 0,001 USD. V tuto chvíli mají akcie hodnotu v nominální hodnotě 0,001 USD x počet akcií, tedy 1 000 USD, které spoluzakladatel zaplatí.Akcie představují pro spoluzakladatele 10% vlastnictví firmy a budou převedeny po dobu pěti let, což znamená, že budou dostávat 200 000 akcií každý rok po dobu pěti let. V každém z pěti nabytých let budou muset zaplatit daň z reálné tržní hodnoty 200 000 nabytých akcií.
Pokud se celková hodnota vlastního jmění společnosti zvýší na 100 000 dolarů, pak se 10% hodnota spoluzakladatele zvýší na 10 000 dolarů z 1 000 dolarů. Daňová povinnost spoluzakladatele za rok 1 bude odvozena z ($10 000 – $1 000) x 20%, tj. v podstatě, ($100 000 – $10 000) x 10% x 20% = $1 800.
Pokud v roce 2 hodnota akcií dále vzroste na 500 000 dolarů, pak daně spoluzakladatele budou ($500,000 – $10,000) x 10% x 20% = $9,800. Do roku 3 hodnota vzroste na $1 milion a daňová povinnost bude vyměřena od ($1 milion – $10,000) x 10% x 20% = $19,800. Samozřejmě, pokud celková hodnota vlastního jmění bude stoupat i v roce 4 a v roce 5, dodatečný zdanitelný příjem spoluzakladatele se také zvýší pro každý rok.
Pokud se později všechny akcie prodají se ziskem, bude spoluzakladatel podléhat dani ze zisku z výnosu z prodeje.
83(b) Volební daňová strategie
Volba 83(b) dává spoluzakladateli možnost platit daně z vlastního kapitálu předem před začátkem rozhodného období. Tato daňová strategie bude vyžadovat pouze to, aby daň byla placena z účetní hodnoty 1000 dolarů. Volba 83(b) oznamuje finančnímu úřadu, že se voliči rozhodli vykázat rozdíl mezi částkou zaplacenou za akcii a reálnou tržní hodnotou akcií jako zdanitelný příjem.Hodnota akcií během pětiletého rozhodného období nebude mít význam, protože spoluzakladatel nebude platit žádnou dodatečnou daň a dostane si ponechat nabyté akcie. Pokud však budou akcie prodány za účelem zisku, bude uplatněna daň ze zisku.
Podle našeho příkladu výše, pokud spoluzakladatel provede 83(b) volbu platit daň z hodnoty akcie při emisi, vyměří se daň pouze z 1000 dolarů. Pokud se akcie prodá řekněme po deseti letech za 250 000 dolarů, zdanitelný kapitálový zisk bude na 249 000 dolarech (250 000 dolarů – 1000 dolarů = 249 000 dolarů).
Volba 83(b) má největší smysl, když si je volič jistý, že hodnota akcií se bude v následujících letech zvyšovat. Také, pokud je výše vykázaných příjmů malá v době přiznání, může být volba 83(b) prospěšná.
V opačném scénáři, kdy 83(b) volby byly spuštěny, a hodnota vlastního kapitálu klesne nebo společnost podá návrh na bankrot, pak daňový poplatník přeplatil na daních za akcie s menší nebo bezcennou částkou.Bohužel, IRS neumožňuje přeplacení nároku na daně podle 83(b) volby. Například, vezměme zaměstnance, jehož celková daňová povinnost předem po podání k 83(b) volby je $50,000. Vzhledem k tomu, že svěřené akcie výnosy k poklesu v průběhu 4-leté rozhodné období, oni by byli lépe bez 83(b) volby, platit roční daň ze snížené hodnoty svěřeného vlastního kapitálu za každý ze čtyř let, za předpokladu, že pokles je významný.
Dalším případem, kdy by se 83(b) zvolení ukázalo jako nevýhoda, bude, pokud zaměstnanec opustí firmu před skončením rozhodného období. V tomto případě by zaplatili daně z akcií, které by nikdy neobdrželi. Také, pokud je výše vykázaného příjmu značná v době poskytnutí akcií, podání žádosti o 83(b) zvolení nebude mít velký smysl.
Kdy je prospěšné založit 83(b) volby?
Volba 83(b) umožňuje předplacení daňové povinnosti z celkové reálné tržní hodnoty omezených akcií v době poskytnutí. Je výhodná pouze tehdy, pokud se hodnota omezených akcií v následujících letech zvýší. Také pokud je výše vykázaných příjmů v době poskytnutí malá, může být volba 83(b) výhodná.
Kdy to poškozuje spis 83(b) Volby?
Pokud bylo 83(b) volby podáno k finančnímu úřadu a hodnota vlastního kapitálu klesne nebo společnost vyhlásí úpadek, pak daňový poplatník přeplatil na daních za akcie s nižší nebo bezcennou částkou. Finanční úřad bohužel neumožňuje nárok na přeplatek na daních podle 83(b) volby.
Jiným případem je, pokud zaměstnanec opustí firmu před uplynutím rozhodného období, pak podání 83(b) volby by se ukázalo jako nevýhoda, protože by platili daně z akcií, které by nikdy nedostali. Také, pokud je výše vykazovaného příjmu v době poskytnutí akcií značná, podání 83(b) volby nebude mít velký smysl.
Co je zisk úrok?
Úrok ze zisku se týká práva na vlastní kapitál založeného na budoucí hodnotě osobní společnosti uděleného jednotlivci za jeho služby osobní společnosti. Ocenění spočívá v obdržení procentního podílu ze zisku osobní společnosti, aniž by musel přispívat kapitálem. Ve skutečnosti se jedná o formu majetkové náhrady a používá se jako prostředek motivace zaměstnanců v případech, kdy peněžní náhrada může být obtížná kvůli omezeným finančním prostředkům, například u začínající společnosti s ručením omezeným (LLC). Obvykle tento typ náhrady zaměstnancům vyžaduje volbu podle 83(b).