Co je převod měny?
Převod měny je proces konverze jedné měny z hlediska jiné, často v kontextu finančních výsledků zahraničních dceřiných společností mateřské společnosti na její funkční měnu – měnu primárního ekonomického prostředí, ve kterém účetní jednotka vytváří a vydává peněžní toky.
Pro účely transparentnosti jsou společnosti se zahraničními podniky případně povinny vykazovat své účetní údaje v jedné měně.
Klíčové způsoby
Jak funguje převod měn
Mnoho společností, zejména těch velkých, je nadnárodních a působí v různých regionech světa, které používají různé měny. Pokud společnost prodává na zahraničním trhu a pak posílá platby zpět domů, musí být zisk vykázán v měně místa, kde je většina hotovosti primárně vydělaná a utracená.Případně v ojedinělých případech, kdy má společnost zahraniční dceřinou společnost, například v Brazílii, která nepřevádí finanční prostředky zpět do mateřské společnosti, by funkční měnou pro tuto dceřinou společnost byl brazilský real.
Před tím, než se účetní závěrka zahraničního subjektu může převést do měny vykazování, musí být účetní závěrka zahraničního subjektu sestavena v souladu s Všeobecnými uznávanými účetními zásadami (GAAP). Je-li tato podmínka splněna, měla by účetní závěrka vyjádřená ve funkční měně používat pro převod tyto směnné kurzy:
Zisky a ztráty vyplývající z měnových přepočtů se zachycují v účetní závěrce. Změna v přepočtu cizích měn je součástí kumulovaného ostatního úplného výsledku hospodaření, který je vykázán v konsolidované rozvaze společnosti o majetkových účastech akcionářů a převeden do konsolidované rozvahy v rámci majetkových účastí akcionářů.
Pokud má společnost v zahraničí operace, které vedou účetnictví v cizí měně, zveřejní výše uvedenou metodiku ve svých poznámkách pod čarou pod “Poznámka 1 – Shrnutí významných účetních zásad” nebo něco v podstatě podobného.
The Financial Accounting Standards Board (FASB) Accounting Standards Codification Topic 830, s názvem „Foreign Currency Matters“, nabízí ucelený návod na měření a převod transakcí v cizích měnách.
Převod měn Účetní metody
Existují dva hlavní účetní standardy pro zacházení s převodem měny.
Překladatelské riziko
Překladatelské riziko je kurzové riziko spojené se společnostmi, které obchodují v cizích měnách a uvádějí zahraniční aktiva ve svých rozvahách.
Společnosti, které vlastní aktiva v cizích zemích, například továrny a zařízení, musí pro účetní účely přepočítat hodnotu těchto aktiv z cizí měny na měnu domovské země. V USA se tento účetní přepočet obvykle provádí čtvrtletně a ročně. Riziko přepočtu vyplývá z toho, jak moc hodnota aktiv kolísá na základě pohybů směnných kurzů mezi oběma dotčenými okresy.
Největšímu riziku překladů jsou vystaveny nadnárodní korporace s mezinárodními kancelářemi. Riziku překladů jsou však vystaveny i společnosti, které nemají kanceláře v zahraničí, ale prodávají výrobky v zahraničí. Pokud společnost vydělá příjmy v cizí zemi, musí tyto příjmy převést na domácí nebo místní měnu, když na konci čtvrtletí vykáže své finance.
Příklad převodu měny
Mezinárodní prodeje představovaly 64% příjmů společnosti Apple Inc. ve čtvrtletí končícím 26. prosincem 2020. V posledních letech je opakujícím se tématem výrobce iPhonů a dalších velkých nadnárodních společností nepříznivý dopad rostoucího amerického dolaru. Když greenback posiluje vůči jiným měnám, následně zatěžuje mezinárodní finanční údaje, jakmile jsou přepočteny na americké dolary.
Takoví, jako je Apple, se snaží překonat nepříznivé výkyvy devizových kurzů zajištěním své expozice vůči měnám. Devizové (forexové) deriváty, jako jsou futures kontrakty a opce, jsou pořizovány proto, aby společnosti mohly uzamknout měnový kurz a zajistit, že zůstane stejný po stanovenou dobu.
Konstantní měny
Konstantní měny jsou dalším pojmem, který se často objevuje ve finančních výkazech. Společnosti se zahraničními operacemi se často rozhodnou zveřejňovat vykázaná čísla spolu s čísly, která odstraňují dopady kolísání směnných kurzů. Investoři obecně věnují velkou pozornost konstantním měnovým číslům, protože si uvědomují, že pohyby měn mohou maskovat skutečnou finanční výkonnost společnosti.
Ve svém fiskálním druhém čtvrtletí končícím 30. listopadu 2020 společnost Nike Inc. vykázala 9% nárůst tržeb a dodala, že tržby vzrostly o 7% na základě konstantní měny.